La igualdad matrimonial en los 50 estados tiene implicaciones para los impuestos estatales sobre la renta
"La vida se vuelve más fácil", dice Jason Dinesen, un agente inscrito en Indianola, IA.
Él es la persona de impuestos a la que recurro cada vez que tengo una pregunta sobre cuestiones de matrimonio entre personas del mismo sexo. Dinesen dijo que las declaraciones de impuestos serán más fáciles porque "ya no existe el matrimonio homosexual". Las personas están casadas o no están casadas. Desde una perspectiva fiscal, eso es todo.
"El mayor beneficio es que el cumplimiento de su declaración de impuestos se ha simplificado drásticamente", dicen, Nanette Lee Miller, CPA, y Janis Cowhey, JD, quienes son co-líderes del grupo de práctica de servicios para familias modernas y LGBT de Marcum LLP.
En el futuro, las declaraciones de impuestos originales del año 2014 y todas las declaraciones de impuestos futuras se prepararán y archivarán utilizando uno de los estados de archivo matrimonial si las personas están casadas. La pregunta entonces es qué hacer con las declaraciones presentadas anteriormente.
Juntos, Dinesen y yo obtuvimos una lista de todas las cuestiones impositivas que nos deberían preocupar como resultado de la decisión del Tribunal Supremo en Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason me ayudó a reducirlo a solo tres elementos:
- Revise las declaraciones de impuestos estatales del año anterior.
- Cambie su retención de impuesto sobre la renta estatal para reclamar casado.
- Recuerde reclamar los reembolsos estatales de las declaraciones modificadas en la declaración de impuestos federales del año próximo.
También hay beneficios no tributarios. Miller y Cowhey señalan que:
- Las parejas casadas del mismo sexo ahora son elegibles para los beneficios del Seguro Social según el historial de ingresos del cónyuge, en los cincuenta estados.
- También son elegibles para tomar un permiso de ausencia del trabajo bajo la Ley federal de Ausencia Familiar y Médica para cuidar a su cónyuge.
- Y son elegibles para los beneficios del veterano como cónyuge sobreviviente.
¿Alguna cuestión de impuestos federales?
No debería haber problemas impositivos federales pendientes de los que preocuparse, Jason me dijo. Ya en 2013, el IRS anunció que reconoce la validez de todos los matrimonios con fines impositivos federales en el Revenue Ruling 2013-17 en respuesta a la decisión del Tribunal Supremo en Estados Unidos contra Windsor. Entonces, desde ese momento las parejas casadas del mismo sexo han tenido que presentar sus 1040 como personas casadas.
Entonces cualquier problema debería ser a nivel estatal.
Revisión de las declaraciones de impuestos estatales
En los estados donde el matrimonio entre personas del mismo sexo fue legalmente reconocido, tampoco debería haber ningún cambio en los impuestos. En estos estados, las parejas pueden presentar declaraciones tanto federales como estatales como personas casadas. Entonces no debería haber ningún problema aquí.
En los estados donde el matrimonio entre personas del mismo sexo no fue reconocido, aquí tenemos cambios impositivos. En particular, tenemos la oportunidad de enmendar declaraciones de impuestos estatales previamente presentadas para cambiar el estado civil y recalcular el impuesto.
La presentación de declaraciones enmendadas será beneficiosa si las personas reciben reembolsos adicionales del estado. En el futuro, "si estuvieran casados, presentar como casado en sus declaraciones de impuestos extendidas de 2014", dice Miller y Cowhey.
Un buen lugar para comenzar el proceso de revisión es con la declaración federal (que se archiva usando uno de los estados de archivo matrimonial), y la usa para preparar la declaración estatal. A continuación, compare las declaraciones de impuestos estatales (tanto la nueva, como la casada, como las dos declaraciones presentadas anteriormente, como solteras), y analice las diferencias. Observe si su impuesto estatal general sería menor si vuelve a presentar su declaración estatal como casado.
"Espere un poco", advirtió Dinesen, "para ver si hay una guía específica del estado, por ejemplo, procedimientos simplificados". Miller y Cowhey se hacen eco de esta preocupación. "Les tomará un tiempo implementarlo y procesarlo", dijeron, refiriéndose a los departamentos de ingresos estatales.
"El proceso de pensamiento general es que los estados seguirán lo que otros estados han hecho, pero no sabemos, y los procedimientos podrían ser diferentes estado por estado".
Podría recomendar lo siguiente. Podríamos tener las enmiendas redactadas y listas para comenzar, y luego ponerles los toques finales después de que el estado publique su guía para facilitar el procesamiento eficiente.
Tenga cuidado con esos estatutos de limitaciones
Algunos estados siguen las reglas federales; otros estados tienen sus propias reglas. La regla federal es que las personas tienen tres años a partir de la fecha límite original para presentar una declaración enmendada y aún obtener un reembolso. Por ejemplo, la declaración de impuestos del año 2012 tenía una fecha límite original del 15 de abril de 2013. Agregue tres años, y eso es el 15 de abril de 2016. Por lo tanto, el año 2012 es un año abierto y los reembolsos aún son posibles si modifica. El año 2011 es complicado. Si la persona presentó el o antes del 15 de abril de 2012, fecha límite, entonces su estatuto de limitaciones ya está cerrado, ya que la marca de tres años fue el 15 de abril de 2015. Sin embargo, si la persona presentó una extensión, entonces 2011 todavía sería un año abierto para reembolsos, pero solo hasta el 15 de octubre de 2015.
Esa es la regla federal . Consulte con el departamento de ingresos de su estado para verificar el estatuto de limitaciones estatales específicas para los reembolsos.
Excepción al estatuto de limitaciones:
- Si presentó un reclamo de protección, ahora puede presentar una declaración enmendada para solicitar un reembolso sin tener en cuenta el estatuto de limitaciones. Es decir, el reclamo de protección lo protegió del plazo de prescripción que expira.
Tenga cuidado con las diferencias permanentes en transferencias entre federales y estatales
En circunstancias excepcionales, si ha estado presentando declaraciones federales casadas pero declaraciones de estado no casadas, es posible que existan diferencias en:
- Bases en IRAs no deducibles,
- Pérdidas de capital
- Bases de propiedad o inversiones transferidas entre los cónyuges, o
- Limitaciones de pérdida de actividad pasiva.
Si no va a enmendar, esas diferentes cantidades remanentes se mantendrán. Tome nota de tales diferencias en su archivo permanente.
Revise los asuntos de impuestos de sucesiones a nivel estatal
Solo tres estados que prohíben el matrimonio entre personas del mismo sexo tienen un impuesto a la herencia a nivel estatal. Y eso sería Kentucky, Nebraska y Tennessee, que Miller y Cowhey me señalaron. De manera prospectiva, los clientes que ya tienen un plan de herencia deben "ingresar y analizar su plan", aconsejan Miller y Cowhey.
Y, retrospectivamente, todos los clientes que tuvieron un cónyuge fallecido en los últimos años deben revisar sus declaraciones de impuestos sobre el patrimonio para ver si hay una oportunidad de recuperar el impuesto sobre el patrimonio pagado en exceso.
Revisión de retención
Las personas pueden desear presentar nuevas retenciones de retención para ajustar su retención estatal al estado de casado. Pero, advirtió Dinesen, a veces una persona necesita la retención más alta que proviene de los cálculos de retención única. Entonces, el consejo aquí es revisar la retención a nivel estatal y ajustar de acuerdo con la obligación tributaria estatal 2015 esperada.
Revisar formularios W-2
"Miren diligentemente sus W-2", aconsejan Miller y Cowhey, "algunos empleadores nunca corrigieron sus W-2 y todavía incluyen los beneficios del cónyuge como salarios imponibles".
Esa práctica de incluir los beneficios del cónyuge del mismo sexo como salarios imponibles debería haberse detenido en 2013 cuando el IRS emitió el Revenue Ruling 2013-17 . Esta es una oportunidad para que el individuo recupere el impuesto sobre la renta pagado en exceso y FICA, y para que el empleador recupere su parte del FICA pagado en exceso.
Planificar el futuro
El caso Obergefell significa que las parejas casadas del mismo sexo tienen las mismas oportunidades de planificación impositiva, y trampas, que las parejas casadas heterosexuales.
Por un lado, firmar una declaración conjunta de impuestos viene con pasivos conjuntos y varios. "Una vez que lo firmas, atestiguas que sabes todo lo que hay en él", advierten Miller y Cowhey.
Para las parejas que actualmente no están casadas, tendría sentido revisar todos los beneficios fiscales y las desventajas de casarse. Miller y Cowhey mencionaron solo algunas de las áreas donde elegir casarse puede tener un impacto impositivo significativo: tomar pérdidas, la regla de venta de lavado, el crédito de adopción y las transacciones con partes relacionadas. El crédito de adopción es particularmente notable. "No se puede atribuir el mérito al adoptar al hijo de su cónyuge, es decir, hasta trece mil dólares", señalan Miller y Cowhey. Pero si el mismo compañero adopta al niño antes de casarse, el socio puede calificar para el crédito de adopción.