Aspectos destacados de las disposiciones clave que afectan a las personas
Texto completo : HR 2029 en Congress.gov.
Efectos presupuestarios estimados : Reduce los ingresos por impuestos federales en $ 621.951 millones durante el período de diez años desde 2016 hasta 2025 (Comité Conjunto de Impuestos, JCX-143-15, pdf).
Explicación técnica : Comité Conjunto sobre Tributación, JCX-144-15, pdf.
| Disposiciones sobre el impuesto a la renta individual | ||
| Beneficios | ||
Beneficios de cuidado de salud para empleados del gobierno | Cambio | 18/12/2015 y en adelante |
Transporte público y beneficios de estacionamiento | Paridad permanente | 2015 y en adelante |
| Ingresos | ||
Cancelación de los ingresos de la deuda de las residencias principales | Extendido con cambios | hasta 2016 |
Dividendos recibidos por extranjeros no residentes | Permanente | 2015 y en adelante |
Exclusión por montos recibidos bajo el programa de universidades de trabajo | Nuevo | 2016 |
Exclusión del ingreso bruto de ciertas cantidades recibidas por personas encarceladas incorrectamente | Nuevo | todos los años fiscales |
Exclusión del 100% de ganancia en ciertas acciones de pequeñas empresas | Permanente | 2015 y en adelante |
Enlaces de academia de zona calificados | Extendido | hasta 2016 |
| Deducciones | ||
Contribuciones caritativas de Capital Gain Real Property Made with Conservation Purposes | Permanente | 2015 y en adelante |
Deducción de gastos del educador | Permanente con cambios | 2015; cambios a partir de 2016 |
Deducción de primas de seguro hipotecario | Extendido | hasta 2016 |
Deducción del impuesto a las ventas | Permanente | 2015 y en adelante |
Deducción de matrícula y tarifas | Extendido | hasta 2016 |
| Créditos | ||
Crédito de impuesto a la propiedad de reabastecimiento de combustible de vehículos alternativos | Extendido | hasta 2016 |
Crédito fiscal de oportunidad estadounidense | Permanente con cambios | |
Crédito tributario por hijos | Permanente con cambios | |
Crédito para vehículos con pila de combustible | Extendido | hasta 2016 |
Crédito de impuesto a la renta ganado | Permanente con cambios | |
Crédito fiscal por motocicleta eléctrica | Extendido | hasta 2016 |
Número de identificación del empleador requerido para el Crédito Tributario de Oportunidad Estadounidense | Nuevo | a partir de 2016 |
Crédito tributario a la propiedad de energía no empresarial | Extendido | hasta 2016 |
Prevención de reclamaciones retroactivas de Crédito por Ingreso del Trabajo, Crédito Tributario por Hijo y Crédito Tributario por Oportunidad Estadounidense | Nuevo | 18/12/2015 y en adelante |
| Planes de ahorro preferidos por impuestos | ||
Distribuciones caritativas IRA | Permanente | |
Distribuciones de jubilación anticipada para correos de materiales nucleares, Policía del Capitolio de los Estados Unidos, Policía del Tribunal Supremo y agentes especiales de seguridad diplomática | Cambio | 2016 |
Eliminación del requisito de residencia para los programas ABLE calificados | Cambios | 2015 |
Reinversión de ciertos montos de pago de la línea aérea | Cambio retroactivo | 2014 |
Reinversiones permitidas de otros planes de jubilación a cuentas de retiro SIMPLE | Cambio | 18/12/2015 y en adelante |
Sección 529 planes de ahorro para la universidad | Cambios | 2016 |
| Procedimiento del IRS | ||
Prevención de la extensión del período de recaudación de impuestos para los miembros de las Fuerzas Armadas que están hospitalizados como resultado de lesiones en la zona de combate | Cambio | todos los años fiscales |
Procedimientos para emitir Números Individuales de Identificación del Contribuyente | Nuevo | 18/12/2015 y en adelante |
| Sanciones para contribuyentes individuales | ||
Sanciones debidas a créditos reembolsables incorrectos | Cambios | 18/12/2015 y en adelante |
Restricciones a los contribuyentes que reclamaron créditos incorrectamente en el año anterior | Nuevo | a partir de 2016 |
| Sanciones para profesionales de impuestos | ||
Due diligence para Child Tax Credit y American Opportunity Tax Credit returns | Nuevo | a partir de 2016 |
Sanción para los preparadores pagados que participan en conducta intencional o imprudente | Cambios | 18/12/2015 y en adelante |
Resúmenes rápidos de las disposiciones del impuesto sobre la renta individual
Beneficios para empleados
Beneficios de cuidado de salud para empleados gubernamentales: Los planes de salud y accidentes para empleados gubernamentales pueden usar asociaciones de beneficiarios voluntarios como un tipo de fideicomiso médico que paga reembolsos exentos de impuestos por atención médica además de fideicomisos autorizados por legislaturas estatales o fideicomisos que han recibido impuestos. exención de decisiones del IRS. Vigente para reembolsos posteriores al 18 de diciembre de 2015.
Beneficios de transporte público y estacionamiento : para el año fiscal 2015 y en adelante, el máximo beneficio libre de impuestos para el transporte público, el uso compartido del automóvil y los beneficios de estacionamiento tiene un límite de $ 175 por mes. Anteriormente, existía una disparidad: con un máximo de $ 100 por mes para los beneficios de transporte público y el uso compartido del automóvil, y un máximo de $ 175 por mes más alto para los beneficios de estacionamiento.
Exclusiones de ingresos
Cancelación de los ingresos de la deuda de las residencias principales : Extendido hasta 2016 con modificaciones.
Conforme a esta disposición, los contribuyentes pueden excluir de sus ingresos, a efectos impositivos federales, hasta $ 2 millones de deuda de adquisición en su residencia principal que el prestamista les condona o les descarga (por ejemplo, a través de un procedimiento de ejecución hipotecaria). La modificación: los contribuyentes aún pueden excluir la condonación de la deuda después de 2016, siempre y cuando el contribuyente y el prestamista hayan firmado un acuerdo vinculante por escrito para cancelar la deuda a más tardar el 31 de diciembre de 2016.
Exclusión por montos recibidos bajo el programa de universidades de trabajo: Comenzando el año fiscal 2016, los estudiantes pueden excluir de sus ingresos brutos los pagos recibidos de un programa integral de trabajo-aprendizaje-servicio para estudiantes operado por una universidad de trabajo. El programa de servicio de aprendizaje de trabajo debe ser requerido para calificar para el tratamiento exento de impuestos.
Exclusión del ingreso bruto de ciertas cantidades recibidas por individuos encarcelados incorrectamente: La nueva sección 139F establece que el dinero recibido porque una persona fue encarcelada por error por un delito que no cometió está excluido del impuesto a las ganancias. Para calificar, una persona debe haber sido declarada culpable de un delito según la ley federal o estatal, la persona cumplió una parte o la totalidad de su sentencia de prisión, y fue indultado, concedió clemencia o amnistía porque la persona era inocente, o la sentencia se revocó o desocupado después de un nuevo juicio. La exclusión es efectiva a partir del año fiscal 2016 y es retroactiva para todos los años fiscales anteriores. PATH incluye una exención especial del estatuto de limitaciones normal de 3 años para los reembolsos de impuestos que permite a las personas afectadas presentar declaraciones enmendadas y reclamos de reembolsos de impuestos pagados en exceso si el reclamo de reembolso se presenta antes del 18 de diciembre de 2016.
Exclusión del 100% de ganancia en ciertas acciones de pequeñas empresas: Prolongación permanente para los años fiscales 2015 y posteriores.
Las ganancias de capital en acciones de pequeñas empresas calificadas en una corporación C están totalmente excluidas del impuesto a la renta federal si el inversionista posee las acciones por más de cinco años.
Bonos de la zona de la academia calificados: extendidos para los años impositivos 2015 y 2016. Hasta $ 400 millones en bonos de la academia de zona calificada están autorizados a emitirse para cada año.
Deducciones
Deducción de gastos del educador : PATH realiza tres cambios a la deducción por encima de la línea para gastos del educador. Primero, extiende permanentemente esta deducción. La deducción había expirado a fines de 2014. La deducción por gastos de educación está disponible para los años fiscales 2015 y en adelante. En segundo lugar, a partir del año fiscal 2016, el límite de $ 250 en esta deducción se indexará por inflación. También a partir de 2016, los educadores pueden deducir cursos de desarrollo profesional además de los materiales para el aula.
Deducción por matrícula y honorarios : prorrogado por los años impositivos 2015 y 2016.
Deducción de las primas del seguro hipotecario : prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016. Según esta disposición, las personas pueden incluir el costo de las primas del seguro hipotecario como parte de la deducción de intereses hipotecarios.
Deducción del impuesto a las ventas : esta deducción detallada ha expirado a finales de 2014. PATH restablece la deducción del impuesto a las ventas para el año fiscal 2015 y hace que la deducción sea permanente. Los itemizers eligen entre el mayor de los impuestos a la renta estatales y locales o sus impuestos a las ventas estatales y locales.
Regla especial para contribuciones caritativas de bienes de capital de ganancia real hechos con fines de conservación: esta regla especial había expirado a finales de 2014, y PATH ahora hace que esta regla sea permanente. Es efectivo para el año tributario 2015 y en adelante. Conforme a esta regla especial, los contribuyentes pueden deducir por obras de caridad (al valor justo de mercado, hasta el 50% de su ingreso bruto ajustado) por donar todo o parte de bienes inmuebles a una organización benéfica calificada con fines de conservación. El exceso de valor de la donación, más del 50% del límite de ingreso bruto ajustado, se traslada hasta 15 años. En ausencia de esta regla especial, las donaciones para la conservación se habrían limitado al 30% del ingreso bruto ajustado con un período de arrastre de 5 años.
Créditos fiscales
Crédito tributario de oportunidad estadounidense : Originalmente un reemplazo temporal del crédito Hope, el crédito de oportunidad estadounidense expiraba a fines de 2017. PATH elimina esta fecha de vencimiento, haciendo que el crédito de oportunidad estadounidense sea una característica permanente en el código tributario. No se realizaron otros cambios: cómo se calcula el crédito de oportunidad estadounidense y quién califica sigue siendo el mismo.
Número de Identificación del Empleador requerido para el Crédito Tributario de Oportunidad Americana: Las personas deben incluir el número de identificación del empleador de la institución educativa a la que asistieron (que se informa en el Formulario 1098-T) al reclamar el crédito tributario de American Opportunity. Este cambio es efectivo para el año fiscal 2016 y en el futuro.
Crédito tributario por hijos: hay dos métodos para calcular la parte reembolsable del crédito tributario por hijos. Un método mide el ingreso ganado de una persona de más de $ 3,000 y lo multiplica en un 15 por ciento. Este umbral de $ 3,000 fue originalmente un cambio temporal para los años 2009 a 2017 desde una cantidad límite de $ 10,000. PATH establece el umbral permanente de $ 3,000, y este monto umbral no se indexa por inflación.
Crédito tributario por ingreso ganado : PATH realiza dos cambios al crédito por ingreso del trabajo. En primer lugar, hace que el crédito de Ingreso del Trabajo sea permanente para las familias con tres o más dependientes. (Esa provisión estaba programada para expirar a fines de 2017.) En segundo lugar, establece el límite de eliminación gradual más alto para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta.
Prevención de reclamaciones retroactivas de Crédito por Ingreso del Trabajo, Crédito Tributario por Hijo y Crédito Tributario por Oportunidad Estadounidense: Efectivo para declaraciones de impuestos presentadas después del 18 de diciembre de 2015. Las personas no pueden reclamar el EITC, CTC o AOTC por ninguna persona (ya sea ellos mismos o un dependiente) ) que tiene un SSN, ITIN o ATIN emitido después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración.
Crédito impositivo de propiedad de energía no comercial : prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016. Para el año impositivo 2016, las ventanas, tragaluces y puertas deberán cumplir con los estándares de Energy Star 6.0 para calificar para el crédito.
Crédito fiscal de propiedad de reabastecimiento de combustible de vehículos alternativos: prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016.
Crédito fiscal para motocicletas eléctricas: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016. Este crédito fiscal había expirado a fines de 2013 y no se renovó para el año fiscal 2014. La extensión solo se aplica a las motocicletas eléctricas. El crédito fiscal para vehículos eléctricos de tres ruedas no se renueva.
Crédito para vehículos con pila de combustible: prorrogado por los años impositivos 2015 y 2016.
Cuentas de ahorro preferidas de impuestos
Distribuciones caritativas IRA : permanentemente extendido. Esta disposición había expirado a finales de 2014. PATH revive la distribución benéfica calificada para 2015 y en el futuro. Bajo este incentivo, las personas pueden donar a obras de caridad directamente desde su cuenta de jubilación individual (IRA) tradicional o Roth IRA. Las distribuciones de beneficencia calificadas se excluyen de los ingresos brutos, lo que significa que las personas no incluyen el valor de la cantidad donada como parte de sus ingresos. De la misma manera, la distribución benéfica calificada no se informa como parte de las deducciones detalladas de una persona. Las distribuciones de beneficencia calificadas sí cuentan para cumplir con las distribuciones mínimas requeridas para el año.
Distribuciones de jubilación anticipada para correos de materiales nucleares, Policía del Capitolio de los Estados Unidos, Policía del Tribunal Supremo y agentes especiales de seguridad diplomática: estos tipos de empleados pueden tomar distribuciones de sus planes de jubilación definidos o de beneficios definidos del gobierno sin estar sujetos al 10% de la tarifa de distribución anticipada. si el empleado se separa del servicio después de los 50 años. Esta es una excepción a la regla general en la que las personas pueden sacar de su plan de jubilación grupal después de cumplir los 55 años de edad y separarse del servicio. Efectivo desde el año fiscal 2016.
Eliminación del requisito de residencia para los programas ABLE calificados : dos cambios, efectivos para el año tributario 2015 y en adelante. (1) PATH elimina el requisito de que las cuentas ABLE deben configurarse en el mismo estado en que reside el propietario de la cuenta. (2) PATH permite reinversiones de los planes de ahorro universitario de la sección 529 sin penalización, hasta el límite anual de contribuciones ABLE. El exceso de reinversiones se incluye en los ingresos brutos de la persona que realiza la distribución.
Reinversión de ciertos montos de pago de líneas aéreas: Ciertos tipos de distribuciones de planes de beneficios definidos pagados a empleados de líneas aéreas pueden renovarse sin consecuencias impositivas para una cuenta IRA tradicional. Retroactivo a 2014.
Reinversiones permitidas de otros planes de jubilación a cuentas de jubilación SIMPLE: Después del período de dos años posterior a la fecha en que un empleado participó por primera vez en una SIMPLE IRA , los empleados pueden transferir fondos de otros planes de jubilaciones grupales (como planes 401 (k)) IRA tradicionales en su SIMPLE IRA. Efectivo para reinversiones posteriores al 18 de diciembre de 2015.
Sección 529 planes de ahorro para la universidad : 3 cambios. (1) QHEE para equipos informáticos, periféricos, software, acceso a Internet y servicios relacionados solo si el equipo, software o servicios serán utilizados principalmente por el beneficiario durante cualquiera de los años en que el beneficiario esté inscrito en una institución educativa elegible. (2) Revoca las reglas que establecen que las cuentas se agreguen para calcular el monto de una distribución que se incluye en los ingresos del contribuyente. Los ingresos ahora se calculan en una distribución por distribución en lugar de en forma agregada. (3) Nueva regla: si un beneficiario designado recibe un reembolso de cualquier gasto de educación superior, cualquier distribución que se usó para pagar los gastos reembolsados no estará sujeta a impuestos si el beneficiario recontribuye el monto reembolsado al plan 529 dentro de los 60 días de recibiendo el reembolso. Eficaz para los años fiscales 2015 y en adelante.
Procedimiento del IRS
Prevención de la extensión del período de recaudación de impuestos para los miembros de las Fuerzas Armadas que están hospitalizados como resultado de lesiones en la zona de combate: Normalmente, el IRS tiene diez años para recaudar impuestos desde la fecha de la evaluación. Este período de 10 años se puede extender. En particular, este período de 10 años se extiende por el período de tiempo que una persona está en servicio militar activo en una zona de combate designada más 180 días después del final de su servicio activo. Esta nueva disposición aclara que si una persona es hospitalizada como resultado de lesiones sufridas en una zona de combate, cualquier período de hospitalización continua más allá del período de servicio activo más 180 días no extiende aún más el estatuto de limitaciones de 10 años en las colecciones. Esta disposición es efectiva retroactivamente y en el futuro.
Nuevos procedimientos para emitir Números Individuales de Identificación del Contribuyente: a partir del 18 de diciembre de 2015.
Sanciones para contribuyentes individuales
Sanciones debidas a créditos reembolsables indebidos: el IRS ahora puede incluir el exceso de créditos reembolsables sobre el monto del impuesto que figura en la declaración al calcular la multa relacionada con la precisión y la multa por fraude. El IRS también puede imponer una multa de reclamaciones errónea del 20% sobre el crédito de ingreso del trabajo. Este cambio es efectivo tanto en avance como retroactivo. Es efectivo para declaraciones de impuestos presentadas después del 18 de diciembre de 2015 y para declaraciones presentadas en o antes de esta fecha si el período de prescripción para la evaluación no ha vencido. El cambio a la multa por reclamos erróneos es efectivo para reclamos presentados después de la fecha de promulgación.
Restricciones a los contribuyentes que reclamaron créditos incorrectamente en el año anterior: si un individuo reclama el Crédito Fiscal por Hijo , el IRS luego niega el crédito, y se determinó que el reclamo del contribuyente por el crédito se debió a fraude, entonces el individuo no puede reclamar al Niño Crédito fiscal por los próximos diez años. Sin embargo, si se determinó que el reclamo del contribuyente se debió a una omisión imprudente o intencional de las reglas, entonces el individuo no puede reclamar el Crédito fiscal por hijos durante los próximos dos años. La misma restricción se aplica a las reclamaciones relacionadas con el Crédito Tributario de Oportunidad Estadounidense : 10 años por fraude y 2 años por incumplimiento imprudente o intencional de las normas.
Sanciones para profesionales de impuestos
Due diligence para Child Tax Credit y American Opportunity Tax Credit returns: En un esfuerzo por reducir las reclamaciones incorrectas, PATH requiere que los profesionales de impuestos cumplan con los requisitos de diligencia debida cuando preparan declaraciones de impuestos sobre las cuales el cliente reclama el crédito tributario por hijos o American Opportunity. . Los requisitos, y las sanciones, son similares a la debida diligencia para el crédito tributario por ingreso del trabajo. Esto es efectivo comenzando el año fiscal 2016.
Multa para preparadores pagados que incurran en conducta deliberada o imprudente: esta multa se incrementa a la mayor cantidad de $ 5,000 o 75% del ingreso derivado (o derivado) por el preparador con respecto a declaraciones de impuestos o reclamos de reembolso sobre los cuales el preparador tiene impuestos que subestiman debido a una conducta deliberada o imprudente. La multa más alta entra en vigencia a partir del 18 de diciembre de 2015. La multa fue la mayor de $ 1,000 o el 50% del ingreso derivado (o derivado) por el preparador con respecto a la declaración de impuestos. La subestimación debe ser debido a una posición poco razonable, que es cualquier posición que un preparador razonablemente no cree que es más probable que no se sustenta en sus propios méritos a menos que ese puesto se divulgue en la declaración o exista una autoridad sustancial para el puesto. Para las posiciones que cumplen con la definición de un refugio fiscal o una transacción listada o una transacción reportable, el preparador debe tener una creencia razonable de que la posición sería más probable que no se sustentara en sus méritos.
| Disposiciones fiscales comerciales | ||
| Informes de información | ||
Fechas límite para presentar el Formulario W-2 y el Formulario 1099-MISC | Cambio | a partir de 2017 |
Puerto seguro para errores de minimis en los retornos de información | Cambio | a partir de 2017 |
Solo la matrícula realmente pagada se informa en el Formulario 1098-T | Cambio | a partir de 2016 |
| Ingresos del negocio | ||
Periodo de reconocimiento de ocho años por ganancias de la venta de propiedad de transmisión eléctrica calificada | Extendido | hasta 2016 |
Reducción del período de reconocimiento de la corporación S para el impuesto a las ganancias incorporado | Permanente | |
Ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados de organizaciones exentas de impuestos | Permanente | |
| Deducciones comerciales y depreciación | ||
Recuperación de costos en línea recta por 15 años para mejoras de propiedades arrendadas calificadas, edificios y mejoras de restaurantes calificados y mejoras minoristas calificadas: | Permanente | |
Depreciación de 3 años para caballos de carreras | Extendido | hasta 2016 |
Depreciación a 7 años para complejos de entretenimiento de automovilismo | Extendido | hasta 2016 |
Depreciación acelerada para la propiedad comercial en reservas indias | Extendido | hasta 2016 |
Ajuste de base al stock de corporaciones S haciendo contribuciones caritativas de propiedad | Permanente | |
Depreciación de bonificación | Permanente con cambios | |
Depreciación de bonificación para propiedad de planta de biocombustible de segunda generación | Extendido | hasta 2016 |
Contribuciones benéficas del inventario de alimentos | Permanente | |
Deducción de actividades de producción nacional para Puerto Rico | Extendido | hasta 2016 |
Elección a la deducción de la propiedad de construcción comercial eficiente de energía | Extendido | hasta 2016 |
Elección de cine y televisión de gastos y producciones teatrales en vivo | Extendido | hasta 2016 |
Elección de equipo de seguridad minera de gastos | Extendido | hasta 2016 |
Incentivos fiscales de la zona de empoderamiento | Extendido | hasta 2016 |
Sección 179 Expensar | Permanente con cambios | |
| Créditos fiscales comerciales | ||
Crédito de desarrollo económico de Samoa Americana | Extendido | hasta 2016 |
Incentivos de biodiesel y diesel renovable | Extendido | hasta 2016 |
Crédito para casas nuevas de bajo consumo de energía | Extendido | hasta 2016 |
Crédito para instalaciones que producen energía a partir de recursos renovables | Extendido | hasta 2016 |
Crédito por la producción de instalaciones de carbón de la India | Extendido | hasta 2016 |
Crédito salarial del empleador para empleados en servicio activo | Permanente con cambios | |
Crédito tributario de empleo indio | Extendido | hasta 2016 |
Crédito tributario de capacitación del equipo de rescate de mina | Extendido | hasta 2016 |
Crédito fiscal para nuevos mercados | Extendido | |
Crédito tributario por mantenimiento de vía férrea | Extendido | hasta 2016 |
Crédito fiscal de investigación y desarrollo | Permanente con cambios | |
Crédito tributario del productor de biocombustibles de segunda generación | Extendido | hasta 2016 |
Crédito fiscal por oportunidad de trabajo | Extendido | |
| Los impuestos sobre consumos específicos | ||
Impuesto especial sobre dispositivos médicos | Suspendido | para los años calendario 2016 y 2017 |
| Negocios Internacionales | ||
Excepción de la subparte F para el ingreso financiero activo | Permanente | |
Trato detallado de los pagos entre las corporaciones extranjeras controladas relacionadas según las reglas de la compañía tenedora de extranjeros | Extendido | hasta 2019 |
Resúmenes rápidos de las disposiciones fiscales comerciales
Informes de información para empresas
Las fechas límite para presentar el Formulario W-2 y el Formulario 1099-MISC: Formularios W-2 y Formulario 1099-MISC deben presentarse antes del 31 de enero siguiente al final del año calendario. Esta es la misma fecha límite para entregar estas declaraciones a los empleados y beneficiarios. Las empresas ya no son elegibles para la fecha de vencimiento de la presentación extendida (28 de febrero para los declarantes en papel y 31 de marzo para los presentadores electrónicos). Esta nueva fecha límite entra en vigencia para el año calendario 2016.
Además, PATH ordena al IRS que no pague ningún crédito o reembolso relacionado con el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo o con el Crédito Tributario por Hijos adicional antes del 15 de febrero . Presumiblemente, esto le da a la SSA y al IRS el tiempo suficiente para procesar todos los formularios entrantes W-2 y 1099-MISC y compararlos con declaraciones de impuestos individuales para verificar la elegibilidad para el EITC y el ACTC. Esta fecha de inicio del 15 de febrero para emitir reembolsos relacionados con el EITC y CTC entra en vigencia a partir de las declaraciones del año fiscal 2016 presentadas en el año calendario 2017.
Puerto seguro para errores de minimis en declaraciones de información: A partir del año calendario 2017, las empresas pueden confiar en una regla de puerto seguro para evitar la multa por no presentar una declaración de información correcta o la multa por no proporcionar una declaración correcta del beneficiario. La regla del puerto seguro: "la declaración de información o la declaración del beneficiario se archivan correctamente pero incluye un error de minimis del monto requerido para informar en dicha declaración o declaración. En general, un error de minimis de una cantidad en la declaración de retorno o la declaración no necesita ser corregida si el error por una sola cantidad no excede los $ 100. Se establece un umbral inferior de $ 25 por errores con respecto a la notificación de una cantidad de retención o retención de respaldo "(JCX-144-15, página 124) .
Solo la matrícula realmente pagada se informa en el Formulario 1098-T: Efectivo para el año calendario 2016 y en adelante, las instituciones educativas deben informar solo la cantidad total de matrícula calificada y los gastos relacionados que la persona realmente pagó durante el año calendario. Anteriormente, las instituciones educativas podían informar montos efectivamente pagados o montos facturados durante el año.
Ingresos del negocio
Período de reconocimiento de ocho años para las ganancias de la venta de propiedad de transmisión eléctrica elegible: prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016.
Reducción en el período de reconocimiento de corporaciones S para el impuesto a las ganancias incorporado: Cambia permanentemente de 10 años a 5 años el período de reconocimiento durante el cual una corporación S, una compañía de inversión regulada o un fideicomiso de inversión inmobiliaria pueden estar sujetos a impuestos corporativos se celebró si anteriormente era una corporación C o recibió la propiedad de una corporación C.
Ingresos tributarios comerciales no relacionados de organizaciones exentas de impuestos: PATH extiende permanentemente una regla especial con respecto a los ingresos por alquileres, regalías, rentas vitalicias e intereses recibidos de las subsidiarias que tienen al menos el 50% controlado por la organización exenta de impuestos. Bajo esta regla especial, las rentas y otros pagos de ingresos recibidos de subsidiarias controladas que excedan las normas de plena competencia pueden estar sujetos a impuestos como ingresos comerciales no relacionados y pueden estar sujetos a una multa del 20%. Esta disposición había expirado a finales de 2014 y se restablece para los años 2015 y en adelante.
Deducciones comerciales y depreciación
Depreciación a 3 años para caballos de carreras: extendida para los años fiscales 2015 y 2016.
Depreciación a 7 años para complejos de entretenimiento de automovilismo: extendida para los años fiscales 2015 y 2016.
Recuperación de costos en línea recta de 15 años para mejoras de propiedades arrendadas calificadas, edificios y mejoras de restaurantes calificados y mejoras minoristas calificadas: permanentemente extendidas y disponibles para el año tributario 2015 y en adelante.
Períodos de recuperación de depreciación acelerada para propiedades comerciales en reservas indias: prorrogadas para los años impositivos 2015 y 2016. Para el año tributario 2016, los contribuyentes pueden elegir de acuerdo con este cronograma de depreciación acelerada clase por clase.
Ajuste de base al stock de corporaciones S que hacen contribuciones caritativas de la propiedad: Prolongación permanente. Cuando una corporación del subcapítulo S dona efectivo o bienes a obras de caridad, el valor de la donación fluye al 1040 del accionista. El accionista toma la donación caritativa como una deducción detallada y reduce su base en la acción de la corporación S. El monto por el cual se reduce la base de acciones de la corporación S es la participación proporcional del accionista de la base ajustada de la propiedad donada. (Esta regla con respecto al ajuste de base había expirado a fines de 2014 y se restauró para el año fiscal 2015 y en adelante).
Depreciación de bonificación: extendida hasta 2019 con modificaciones. Los contribuyentes pueden tomar el 50% de la base ajustada de equipo y propiedad como depreciación adicional además de la depreciación regular. PATH extiende la depreciación de bonos hasta 2019 con las siguientes modificaciones. El monto de depreciación de bonificación es 50% de la base ajustada para los años impositivos 2015, 2016 y 2017; 40% para el año fiscal 2018; y 30% para el año tributario 2019. Se permite una depreciación adicional de $ 8,000 en los automóviles para los años impositivos 2015, 2016 y 2017; un adicional de $ 6,400 para 2018; y $ 4,800 adicionales para 2019. PATH también extiende a 2019 las elecciones para acelerar los créditos AMT en lugar de la depreciación de bonos.
Depreciación de bonificación para la propiedad de planta de biocombustible de segunda generación: extendida para los años fiscales 2015 y 2016.
Contribuciones benéficas del inventario de alimentos: permanentemente extendido. Esta deducción está disponible para los años fiscales 2015 y siguientes. PATH también hace tres cambios a las reglas especiales para donar inventario de alimentos a organizaciones benéficas. En primer lugar, los contribuyentes comerciales ahora pueden deducir hasta el 15% de los ingresos imponibles de la empresa (fue del 10% para los años fiscales de 2014 y anteriores). Segundo, los contribuyentes pueden elegir, bajo ciertas circunstancias, tratar la base de su inventario de alimentos como igual al 25% del valor justo de mercado del artículo. En tercer lugar, PATH introduce presunciones que se pueden usar al asignar el valor de los artículos de comida donados.
Deducción de actividades de producción doméstica para Puerto Rico: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016.
Elección para deducir propiedades de edificios comerciales eficientes desde el punto de vista energético: prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016.
Elección de películas de costo y producciones de televisión y producciones de teatro en vivo: extendida para los años fiscales 2015 y 2016. Para el año fiscal 2016, las producciones teatrales en vivo también califican para esta regla especial.
Elección del equipo de seguridad minera de gastos: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016.
Incentivos fiscales de la zona de empoderamiento: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016.
Sección 179: Los límites de gastos para 2015 y años futuros ahora se fijan en un límite máximo de $ 500,000 por año, y este límite se reduce si el costo de la propiedad elegible puesta en servicio durante el año supera los $ 2 millones. El límite de $ 500,000 y la eliminación de $ 2 millones se indexan a partir de la inflación en el año fiscal 2016. PATH también establece cuatro reglas especiales permanentes con respecto a la deducción de la Sección 179.
(1) Las mejoras de propiedades arrendadas calificadas, edificios y mejoras de restaurantes calificados y mejoras minoristas calificadas son elegibles para el tratamiento de la Sección 179, con un límite máximo especial de $ 250,000.
(2) El software informático comercial es elegible para el tratamiento de la Sección 179.
(3) Las unidades de aire acondicionado y calefacción son elegibles para el tratamiento de la Sección 179 a partir del año fiscal 2016.
(4) Los contribuyentes pueden revocar una elección previamente hecha de la Sección 179 sin el consentimiento del Servicio de Impuestos Internos.
Créditos fiscales comerciales
Crédito de desarrollo económico de Samoa Americana: prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016.
Incentivos de biodiesel y diesel renovable: prorrogado para los ejercicios fiscales 2015 y 2016.
Crédito para nuevas viviendas eficientes en energía: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016.
Crédito para instalaciones que producen energía a partir de recursos renovables: prorrogado para los ejercicios fiscales 2015 y 2016, a excepción de las instalaciones eólicas (que expiraron en 2014 y no se renuevan).
Crédito por la producción de instalaciones de carbón de la India: prorrogado por los años impositivos 2015 y 2016.
Crédito salarial del empleador para empleados que están en servicio activo como miembros de los servicios uniformados: permanentemente extendido con cambios. A las empresas se les permite un crédito impositivo igual al 20% del pago diferencial. El pago diferencial es la diferencia entre los salarios de un empleado que el empleador hubiera pagado si el empleado hubiera seguido trabajando y la cantidad de pago que el empleado recibió de los militares cuando se lo llama al servicio activo. Este crédito fiscal está disponible para todos los empleadores de cualquier tamaño a partir de 2016. Para los años 2015 y anteriores, el crédito se limita a las pequeñas empresas.
Crédito tributario de empleo indio: Extendido para los años impositivos 2015 y 2016.
Crédito tributario de capacitación del equipo de rescate de mina: prorrogado para los años fiscales 2015 y 2016.
Crédito fiscal para nuevos mercados: Extendido hasta 2019, permitiendo hasta $ 3.5 mil millones en inversiones calificadas cada año. El período de arrastre para los créditos no utilizados se extiende por cinco años hasta 2024.
Crédito impositivo de mantenimiento de vía férrea: prorrogado para los ejercicios fiscales 2015 y 2016.
Crédito fiscal para investigación y desarrollo: permanentemente extendido con cambios. Las pequeñas empresas elegibles pueden usar el crédito de investigación para compensar tanto su impuesto regular como el impuesto mínimo alternativo a partir del año fiscal 2016. También a partir de 2016, las pequeñas empresas pueden optar por reclamar parte de su crédito de investigación contra la obligación tributaria del Seguro Social del empleador.
Crédito tributario para productores de biocombustibles de segunda generación: prorrogado para los años impositivos 2015 y 2016.
Crédito fiscal por oportunidad de trabajo: Extendido hasta 2019 con modificaciones. A partir del año fiscal 2016, el crédito tributario por oportunidad de trabajo está disponible para los empleadores que contraten personas que han estado desempleadas durante 27 semanas o más.
Los impuestos sobre consumos específicos
Impuesto especial sobre dispositivos médicos: suspendido para los años calendario 2016 y 2017.
Disposiciones internacionales
Excepción de la subparte F para el ingreso financiero activo: Exime permanentemente los ingresos derivados de la conducta activa de los negocios de banca, financiamiento, negociación de valores y seguros de ser incluidos en los ingresos gravables de una corporación extranjera controlada.
Trato detallado de los pagos entre las corporaciones extranjeras controladas relacionadas según las reglas de la compañía tenedora de personas físicas extranjeras: Extendido hasta 2019.