Implicaciones fiscales de un fideicomiso otorgante
De acuerdo con el Código de Rentas Internas, el término "otorgante" describe cualquier fideicomiso en el que la persona que crea el fideicomiso es tratada como propietaria de sus bienes y activos tanto para el impuesto a la renta como a la herencia .
En palabras del IRS, un fideicomiso de otorgante es uno "sobre el cual el otorgante ... conserva el poder de controlar o dirigir los ingresos o activos del fideicomiso".
Esta distinción coloca a los fideicomisos otorgantes en la categoría de fideicomisos vivos "revocables". Los creadores de confianza, también llamados otorgantes, pueden deshacer este tipo de confianza. Pueden enmendarlos y hacerles cambios en cualquier momento, siempre y cuando sean mentalmente competentes.
El papel del otorgante
Un otorgante generalmente actúa como fideicomisario de su propio fideicomiso revocable, conservando el poder de controlar sus ingresos y activos. Un otorgante puede nombrar o cambiar los beneficiarios del fideicomiso, y él puede decidir quién recibe los ingresos del fideicomiso. Puede administrar las opciones de compra de acciones para las inversiones en fondos fiduciarios de confianza y control. Debido a que el otorgante se reserva personalmente todos estos derechos, los ingresos generados por el fideicomiso se gravan a él personalmente.
Fideicomisos vivos revocables vs. fideicomisos vivos irrevocables
Aunque todos los fideicomisos en vida revocables se consideran fideicomisos otorgantes durante la vida del otorgante, la mayoría de los "fideicomisos irrevocables" no son fideicomisos del otorgante.
En la mayoría de los casos, el otorgante de un fideicomiso irrevocable no informa los ingresos del fideicomiso en su propia declaración de impuestos porque ha renunciado irrevocablemente a la propiedad y el control de los activos que colocó en el fideicomiso. Ya no los posee, la confianza sí.
Pero como con todos los impuestos a las cosas, existen algunas excepciones.
Un fideicomiso irrevocable puede tratarse como un fideicomiso otorgante a efectos fiscales cuando el otorgante cumpla con los requisitos del Código de Rentas Internas para convertirse en el propietario de los activos. En este caso, el fideicomiso irrevocable puede no tenerse en cuenta como una entidad fiscal separada y el otorgante tributará por todos sus ingresos.
Fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos
Estos fideicomisos irrevocables se denominan "fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos" porque están redactados para tratar al otorgante como el propietario a los fines del impuesto a la renta, pero no con fines impositivos. El otorgante declara los ingresos del fideicomiso en su declaración personal y paga los impuestos adeudados, pero los bienes del fideicomiso no están incluidos en el patrimonio del otorgante cuando fallezca a los fines del impuesto a la herencia, una gran ventaja que no se comparte con los fideicomisos revocables. Cuando el otorgante actúa como fideicomisario de un fideicomiso revocable y esencialmente retiene una extensión de la propiedad sobre los activos colocados en él, esos activos aún contribuyen a su patrimonio imponible.
La ley estatal y el instrumento de fideicomiso, también conocido como escritura fiduciaria, determinan si un fideicomiso es revocable o irrevocable. Si la escritura de fideicomiso no especifica que el fideicomiso es irrevocable, la mayoría de los estados lo considerarán revocable.
NOTA: Las leyes estatales y locales cambian con frecuencia, y esta información puede no reflejar los cambios más recientes. Consulte con un contador o un abogado para obtener asesoramiento legal o impositivo actualizado. La información contenida en este artículo no es asesoramiento fiscal o legal, y no sustituye el asesoramiento fiscal o legal.