El impuesto federal sobre sucesiones es un impuesto sobre la transferencia de bienes después de la muerte
El impuesto al patrimonio federal fue derogado el 1 de enero de 2010, pero luego resucitó retroactivamente al 1 de enero del 17 de diciembre. Este impuesto se recauda sobre la transferencia de los activos de una persona a sus herederos y beneficiarios después de su muerte. El impuesto total adeudado se calcula sumando los valores razonables de mercado de todos los activos del difunto a partir de su fecha de fallecimiento , aunque el ejecutor de su patrimonio conserva el derecho de tener todo valuado en una fecha alternativa.
Los créditos y las deducciones impositivas permitidas se restan del total, luego se aplica un porcentaje del impuesto al saldo sobre un determinado umbral denominado exención.
¿Quién está sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio?
Las propiedades de todos y cada uno de los ciudadanos de los Estados Unidos están sujetas al impuesto federal sobre el patrimonio, pero muy pocas haciendas en realidad tienen que pagarlo. El Código de Rentas Internas le otorga efectivamente a cada ciudadano de los Estados Unidos un "cupón" para aplicar contra su factura de impuestos sobre el patrimonio: la exención. Esta exención valía $ 3.5 millones en 2009, y valió $ 5 millones en 2010 y 2011. Aumentó a $ 5.12 millones en 2012, luego a $ 5.25 millones en 2013. Para 2014, fue de hasta $ 5.34 millones, luego aumentó nuevamente a $ 5,43 millones en 2015 y $ 5,45 millones en 2016 antes de llegar a $ 5,49 millones en 2017.
Entonces, ¿cómo funciona esta exención? Si el valor del patrimonio neto -el patrimonio bruto reducido por deducciones y créditos impositivos permitidos por el patrimonio- no supera los $ 5,49 millones o el monto actual de la exención, el patrimonio pasará a sus herederos y beneficiarios libres de impuestos federales sobre sucesiones.
Si el patrimonio neto excede $ 5,49 millones, solo se grava el valor sobre esta cantidad.
Una pequeña historia
Conforme a las disposiciones de la Ley de exención fiscal , reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo de 2010, "TRUIRJCA" para abreviar, la exención del impuesto al patrimonio se indexó por inflación, lo que significaba que aumentaría progresivamente cada año para mantener el ritmo de la economía.
TRUIRJCA estableció la tasa de impuestos en 35 por ciento. Se suponía que estas disposiciones permanecerían en vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012, momento en el que se suponía que las leyes federales de impuestos a sucesiones se revertirían a las vigentes en 200 y 2002.
Esto significaba que el 1 de enero de 2013, se suponía que la exención del impuesto federal a la propiedad caería hasta $ 1 millón de nuevo y la tasa de impuestos aumentaría al 55 por ciento. Pero el Congreso y el presidente Obama actuaron en los primeros días de 2013 para aprobar la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense, abreviadamente "ATRA", que establecía cambios permanentes a las normas que rigen los impuestos a las sucesiones, los impuestos a las donaciones y los impuestos a las transferencias de saltos generados por TRUIRJCA.
Esta portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre las parejas casadas, que se introdujo por primera vez bajo TRUIRJCA, también se hizo permanente. Esta disposición de portabilidad permite que la sucesión de uno de los cónyuges transfiera cualquier exención fiscal federal no utilizada al cónyuge sobreviviente para que ella pueda heredar de él sin que su patrimonio exceda la exención en el año de su propia muerte.
¿Qué sucede si un estado es imponible?
Cuando un patrimonio bruto excede la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para el año del fallecimiento del difunto, el patrimonio debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio llamada Formulario 706, Declaración de impuestos del patrimonio de los Estados Unidos (y Transferencia de saltos de generación) .
El formulario 706 debe presentarse ante el IRS dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. El pago del impuesto al patrimonio se vence al mismo tiempo que se adeuda el Formulario 706. Aunque se puede aplicar una extensión automática para usar el Formulario 4768, Solicitud de prórroga de tiempo para presentar una declaración y / o Pagar bienes de EE. UU. (Y Transferencia por omisión de generación) , el pago en sí no se puede retrasar sin acumular intereses.
Si el patrimonio del difunto no adeuda un impuesto porque su valor no excede el monto de la exención y el ejecutor desea otorgar el tope de portabilidad al cónyuge sobreviviente, se debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio aun cuando no se deba pagar un impuesto. . La declaración simplemente indicará que se está ejerciendo la opción de portabilidad, alertando al IRS sobre el hecho.