¿Cuándo debe un Estate presentar el formulario 706 del IRS?
El valor de la propiedad excede la exención del impuesto sobre la herencia
El Formulario 706 se debe presentar cuando el patrimonio bruto de un ciudadano de EE. UU. O residente más los regalos imponibles ajustados que se le hayan otorgado durante su vida estén valuados en más de $ 5.45 millones a partir de 2016.
Este umbral se ha indexado por inflación, por lo que se puede esperar que aumente gradualmente año tras año.
Para determinar si se debe presentar una declaración, agregue:
- Donaciones tributables ajustadas bajo la Sección 2001 (b) hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976
- La exención específica total permitida bajo la Sección 2521 (en vigencia antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para obsequios hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976
- El valor del patrimonio bruto del difunto: sus activos antes de deducir pasivos tales como deudas e impuestos
Todos los bienes brutos valorados en $ 5,45 millones o más a partir de 2016 deben presentar un Formulario 706, incluso si no se adeuda ningún impuesto federal sobre el patrimonio después de que se hayan aplicado las deducciones y los créditos fiscales aplicables.
El difunto estaba casado y el cónyuge sobreviviente desea realizar una elección de portabilidad
La " portabilidad " de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre las parejas casadas se introdujo en 2011. Según esta regla, un cónyuge sobreviviente puede optar por retirar la exención del impuesto sobre bienes inmuebles no utilizados de su cónyuge difunto, denominado "DSUE", y agregarlo a su propia cuenta federal exención de impuestos a la propiedad.
Por ejemplo, si un esposo fallece en 2016 y su exención de impuesto a la herencia de $ 5.45 millones no se usa por completo, su esposa puede elegir agregar la porción no utilizada a su propia exención de $ 5.45 millones. Si él no utilizó ninguna de sus exenciones de impuestos a la herencia, ella puede pasar hasta $ 10.9 millones libres de impuestos a su muerte. Si solo se usan $ 2 millones de la exención del esposo, la esposa puede elegir agregar la exención restante de $ 3.45 millones a su propia exención de $ 5.45 millones y puede pasarle hasta $ 8.9 millones a sus beneficiarios libres de impuestos.
Un cónyuge sobreviviente puede optar por utilizar la exención del impuesto sobre bienes inmuebles no utilizados de su cónyuge fallecido mediante la presentación del Formulario 706 para su patrimonio, independientemente de si el patrimonio está sujeto a cualquier impuesto sobre el patrimonio.
¿Cuándo se deben pagar el Formulario 706 y el pago del impuesto sobre el patrimonio?
El formulario 706 generalmente debe presentarse y cualquier impuesto adeudado debe pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Se concede una prórroga automática de seis meses a las fincas que presenten el Formulario 4768 del IRS , la Solicitud de Prórroga del Tiempo para Presentar una Devolución y / o Pagar los Impuestos del Patrimonio Estadounidense (y Transferencia de Salto Generado). Bajo ciertas circunstancias limitadas, se puede otorgar más tiempo adicional para presentar el expediente.
¿Qué estados requieren la preparación del formulario 706?
Incluso si un patrimonio no está sujeto a impuestos a nivel federal, puede estar sujeto a impuestos a nivel estatal. Algunas haciendas que no están sujetas a impuestos, tanto para fines estatales como federales, aún pueden requerirse para preparar y presentar declaraciones estatales de impuestos sobre el patrimonio. A partir de 2014, los siguientes estados requieren que las propiedades preparen y presenten el formulario 706 del IRS a nivel estatal, junto con todos los formularios de impuestos estatales necesarios:
- Distrito de Columbia
- Hawai
- Illinois (para 2009 y años anteriores y 2011 y años futuros)
- Kansas (para 2009 y años anteriores)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- New Jersey
- Nueva York
- Oregón
- Vermont
¿Cuándo un estado no sujeto a impuestos debe considerar la presentación del formulario 706?
Algunas fincas que no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos federales sobre bienes raíces deben considerar presentar una de todas maneras para asegurar el valor justo de mercado de la fecha de la muerte de los activos del patrimonio. Esto incluye propiedades que utilizan AB Trusts o ABC Trusts , así como propiedades que crean fideicomisos de por vida para el beneficio de los beneficiarios que no son cónyuges. Por lo general, es mucho más fácil liquidar el patrimonio de un cónyuge sobreviviente o un beneficiario no cónyuge cuando se ha presentado una declaración de impuestos sucesorios porque los valores de mercado justos iniciales y el aumento en los activos patrimoniales se indicarán claramente en la declaración inicial formulario 706 del IRS del difunto
Para obtener la última versión del Formulario 706 y sus instrucciones, visite la página web de formularios del IRS.
Para versiones históricas del Formulario 706 y sus instrucciones, visite la página web de productos del año anterior.