Hacer uso de la exención del impuesto sobre bienes inmuebles no utilizados del cónyuge difunto
¿Qué significa la portabilidad de la exención fiscal del patrimonio?
La portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio significa que si uno de los cónyuges fallece y no utiliza sus $ 5,000,000 (en 2011, o $ 5,120,000 en 2012, $ 5,250,000 en 2013, $ 5,340,000 en 2014 y $ 5,430,000 en 2015) exención del impuesto federal sobre bienes, entonces el cónyuge sobreviviente puede elegir elegir la exención no utilizada y agregarla a la propia exención del cónyuge sobreviviente.
Qué gran concepto, ¿verdad? Bueno, tenga en cuenta que históricamente el sistema "AB Trust" fue diseñado para hacer lo que hace la elección de portabilidad. Conforme a un plan patrimonial de AB Trust, cuando muere el primer cónyuge, su patrimonio se dividirá en dos fideicomisos independientes, uno que es igual a la exención del impuesto federal sobre bienes inmuebles (este es el "Fideicomiso B") y otro que tiene la cantidad que excede la exención (este es el "Fideicomiso A"). (Tenga en cuenta que si el valor del patrimonio del cónyuge fallecido no excede la exención del impuesto al patrimonio, solo será necesario crear y financiar el "Fideicomiso B"). Al dividir el patrimonio del cónyuge fallecido en dos porciones, un plan AB Trust permite el B Trust para pasar el impuesto a la herencia libre a los herederos después de que muere el cónyuge sobreviviente.
Y dado que el cónyuge sobreviviente tendrá su exención de impuestos sucesorios que se puede aplicar al valor de sus bienes, un plan de Fideicomiso AB permitirá a una pareja casada pasar dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes inmuebles libre de impuestos federales sobre sucesiones. (Nota: en algunos estados que recaudan un impuesto estatal separado, es necesaria la planificación "ABC Trust" en lugar de la planificación AB Trust).
Pero ahora, con la introducción de la portabilidad de la exención del impuesto a la herencia, las parejas casadas no tienen que usar la planificación de AB Trust para aprovechar las exenciones de impuestos sobre el patrimonio de ambos cónyuges.
Ejemplo de portabilidad
Por ejemplo, si Bob y Sally están casados y Bob muere en 2011 y solo usa $ 3,000,000 de su exención fiscal federal de $ 5,000,000, entonces Sally puede optar por retirar la exención de $ 2,000,000 no utilizada de Bob y agregarla a su exención de impuesto a la herencia. Suponiendo que Sally no haya utilizado ninguna de sus exenciones impositivas para los regalos de por vida y realice la elección de portabilidad, Sally tendrá una exención de $ 7,250,000 en 2013 (la exención de $ 2,000,000 no utilizada de Bob más la exención de Sally de $ 5,250,000 = $ 7,250,000).
Cómo hacer una elección adecuada de portabilidad
Entonces, ¿cómo hace Sally para hacer la elección de utilizar la exención de impuestos de sucesión no utilizada de Bob? Para que un cónyuge sobreviviente haga la elección adecuada para utilizar la exención de impuestos sucesorios no utilizados del cónyuge fallecido, el cónyuge sobreviviente debe presentar oportunamente el Formulario 706 del IRS, la declaración de impuestos del patrimonio de los Estados Unidos (y Transferencia de saltos de generación). La Forma 706 vence en o antes de nueve meses después de la fecha de fallecimiento del cónyuge fallecido; sin embargo, se puede solicitar una extensión automática de seis meses mediante la presentación de un Formulario 4768 del IRS , Solicitud de Prórroga del tiempo para presentar una declaración y / o Pago de Impuestos estatales (y Transferencia por omisión de generación), en o antes de la fecha de vencimiento del Formulario 706.
Nota: el 17 de febrero de 2012, el IRS publicó el Aviso 2012-21 , que establece que para ciertos estados, la elección de portabilidad puede realizarse dentro de los 15 meses posteriores a la fecha de fallecimiento, incluso si el cónyuge sobreviviente no presentó oportunamente un Formulario 4768.
¿Cuál es el futuro de la portabilidad de la exención fiscal de la herencia?
Si bien las disposiciones de TRUIRJCA expiraron el 31 de diciembre de 2012, las disposiciones de ATRA han hecho que la portabilidad sea una opción permanente para las parejas casadas. Por supuesto, cualquier cosa que Washington haga "permanente" es permanente hasta que se tome la decisión de que debe cambiarse.