Aprenda cuándo presentar el formulario 706 del IRS para muertes de 2014
Requisitos de presentación de la forma 706 para los fallecidos que mueren en 2014: el patrimonio bruto excede $ 5,34 millones
Para las muertes que ocurran en 2014, se debe presentar el Formulario 706 para el patrimonio de cada ciudadano estadounidense o residente cuyo patrimonio bruto, más los regalos imponibles ajustados y la exención específica, sea superior a $ 5,340,000 .
Para determinar si se debe presentar una declaración, agregue:
- Los regalos imponibles ajustados (bajo la sección 2001 (b)) hechos por el difunto después del 31 de diciembre de 1976;
- La exención específica total permitida bajo la sección 2521 (en vigencia antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para obsequios hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976; y
- El patrimonio bruto del difunto valuado a la fecha de la muerte.
Lo que esto significa en 2014 es que cualquier herencia bruta valorada en más de $ 5,340,000 debe presentar un Formulario 706, incluso si no se adeudará ningún impuesto federal sobre el patrimonio después de que se hayan aplicado las deducciones y los créditos fiscales aplicables.
Formulario 706 Requisitos de presentación para los fallecidos casados que mueren en 2014 - Elección de portabilidad
A partir de 2011, se introdujo el concepto de la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre las parejas casadas.
¿Qué significa la portabilidad de la exención del impuesto a la herencia? Significa que un cónyuge sobreviviente de un difunto que fallece en 2011 o años posteriores puede optar por retirar la exención de impuestos a los bienes raíces no utilizados de su cónyuge fallecido (denominado "DSUE") y agregarlo a su propia exención.
Por ejemplo, si un esposo fallece en 2014 y no se usa ninguna de sus deducciones de $ 5,340,000, su esposa puede elegir agregar la exención de $ 5,34,000 de su esposo a su propia exención de $ 5,340,000 para que cuando la esposa fallezca pueda dejarlo pasar. a $ 10,680,000 libre de impuestos a la propiedad.
O, si solo se usan $ 2,000,000 de la exención de $ 5,340,000 del esposo, entonces la esposa puede elegir agregar la exención restante de $ 3,340,000 del esposo a su exención de $ 5,340,000 y pasar hasta $ 8,680,000 libres de impuestos estatales.
Entonces, ¿cómo un cónyuge sobreviviente elige usar su DSUE? De acuerdo con las instrucciones del formulario 706 del IRS , la declaración de impuestos de bienes inmuebles (y transferencia de omisión de generaciones) de los Estados Unidos , el cónyuge supérstite puede optar por utilizar la exención de impuestos sucesorios no utilizados de su cónyuge fallecido presentando oportunamente un formulario 706 para su cónyuge fallecido.
¿Cuándo se deben pagar el Formulario 706 y el pago del impuesto sobre el patrimonio?
En general, se debe presentar el Formulario 706 y cualquier impuesto adeudado debe pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Sin embargo, se concede una extensión automática de 6 meses para presentar la declaración para todas las fincas presentando el Formulario 4768 del IRS , Solicitud de Prórroga del Tiempo para Presentar una Devolución y / o Pagar Herencias Estadounidenses (y Transferencia por Salto de Generación) , pero esto no demora el tiempo para pagar cualquier impuesto que pueda deberse. Además, bajo ciertas circunstancias limitadas, se puede otorgar tiempo adicional para presentar la declaración.
¿Qué estados requieren la preparación del formulario 706?
Incluso si un patrimonio no está sujeto a impuestos a nivel federal, puede estar sujeto a impuestos a nivel estatal.
Además, algunas fincas que no serán gravables para propósitos estatales y federales aún pueden ser requeridas para preparar y presentar una declaración de impuestos estatales para propósitos de impuestos estatales. Si se aplica cualquiera de estas situaciones, los siguientes estados requieren que el formulario 706 del IRS se prepare y archive a nivel estatal (el año de devolución depende del estado) junto con todos los formularios impositivos estatales necesarios: Distrito de Columbia , Hawái, Illinois ( para 2009 y años anteriores y 2011 y años futuros), Kansas (para 2009 y años anteriores), Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , Nueva Jersey , Nueva York , Oregón y Vermont .
¿Cuándo un estado no sujeto a impuestos debe considerar la presentación del formulario 706?
Algunas fincas que no están obligadas a presentar una declaración de impuestos federales sobre bienes aún deben considerar presentar una para fijar la fecha de vencimiento de los valores del mercado de los bienes del patrimonio.
Esto incluye las propiedades que utilizan la planificación de AB Trust o ABC Trust donde solo se financiarán los fideicomisos B o B y C, así como las propiedades que crean fideicomisos de por vida para el beneficio de los beneficiarios no cónyuges. ¿Por qué? Porque será mucho más fácil liquidar el patrimonio del cónyuge sobreviviente o beneficiario no usufructuario cuando más tarde mueran, ya que los valores de mercado de salida iniciales y el aumento de los activos patrimoniales se indicarán claramente en el Formulario 706 del IRS inicial. Imagine intentarlo para liquidar el patrimonio de un beneficiario 5, 10, 15 o 20 años después de la muerte de la persona a quien el beneficiario heredó su patrimonio. No es divertido.
Para obtener información adicional sobre cómo preparar y presentar el Formulario 706 del IRS, consulte las instrucciones proporcionadas por el IRS: Instrucciones para el Formulario 706 .