Si vives en Massachusetts, entonces vives en uno de un puñado de estados que aún recaudan un impuesto estatal. Las fincas de los residentes de Massachusetts, así como las fincas de no residentes que poseen bienes inmuebles y / o bienes muebles tangibles ubicados en Massachusetts, están sujetos a un impuesto estatal sobre el patrimonio según las siguientes pautas.
NOTA: Las leyes estatales cambian con frecuencia, y la siguiente información puede no reflejar los cambios recientes. Para obtener asesoramiento legal o impositivo actual, consulte con un contador o un abogado ya que la información contenida en este artículo no es asesoramiento fiscal o legal y no sustituye el asesoramiento fiscal o legal.
01 ¿Cuándo está una herencia sujeta al impuesto sobre el patrimonio de Massachusetts?
Para los no residentes de Massachusetts, un patrimonio puede estar sujeto al impuesto sobre sucesiones de Massachusetts si incluye bienes inmuebles o bienes muebles tangibles que tengan un lugar imponible dentro del estado de Massachusetts y el valor del patrimonio bruto exceda $ 1,000,000 según los criterios establecidos anteriormente.
02 ¿Qué formularios fiscales de Massachusetts deben presentarse?
El representante del patrimonio de un patrimonio que está sujeto al impuesto sobre bienes raíces de Massachusetts primero debe completar una declaración de impuestos sobre el patrimonio federal, Formulario 706 del IRS , con una fecha de revisión de julio de 1999 y todos los calendarios aplicables. Una vez que se completa la declaración federal, el representante de la herencia puede preparar la declaración de impuestos de Massachusetts, formulario M-706.
Además del Formulario 706 del IRS con una fecha de revisión de julio de 1999 y un Formulario M-706, se pueden requerir los siguientes documentos para ser archivados:
- Una carta de cierre federal presentada al Departamento de Ingresos de Massachusetts dentro de los dos meses posteriores a la recepción, si se requiere la presentación de un formulario federal 706. Incluye tanto la carta de aceptación federal como los ajustes de línea, si corresponde. Las copias de los cambios federales deben ir acompañadas de una Solicitud de reducción / Declaración enmendada (Formulario CA-6), o mediante un Formulario modificado M-706, según corresponda. No se emitirá ninguna carta de cierre de Massachusetts Estate sin una copia de la carta de cierre federal.
- Un certificado que libera el gravamen del impuesto sobre el patrimonio de Massachusetts (formulario M-792) por triplicado para cada parcela de bienes inmuebles donde se requiere una liberación de gravamen. Se debe proporcionar una copia de la escritura o certificado de título, y el acuerdo de compra y venta (o el compromiso de la hipoteca), si corresponde.
- Una declaración jurada no residente de Massachusetts (formulario M-NRA) para las propiedades de los difuntos no residentes.
03 ¿Son tributables las transferencias a un cónyuge sobreviviente?
Las transferencias directas a un cónyuge sobreviviente no están sujetas a impuestos.
Para las parejas casadas que han utilizado la planificación de AB Trust para reducir su factura federal de impuestos sucesorios , puede que se deba pagar un impuesto sobre sucesiones de Massachusetts en B Trust como resultado de una brecha entre la exención de Massachusetts y la exención federal. En 2013, esa brecha es de $ 4,250,000 . No obstante, la herencia de un difunto casado puede realizar una elección exclusiva de Massachusetts para tratar un fideicomiso del cual el cónyuge sobreviviente es el único beneficiario como "propiedad calificada de interés terminable" ("QTIP Trust" para abreviar) a los efectos del cálculo del impuesto sucesorio de Massachusetts. Por lo tanto, dado que existe una brecha significativa entre la exención de impuestos federales de Massachusetts y la exención federal y se permite una elección QTIP solo estatal, los residentes casados de Massachusetts pueden diferir el pago de los impuestos a la muerte de Massachusetts y federales hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente Planificación ABC Trust.
04 ¿Cuándo se debe pagar la declaración de impuestos y el pago de impuestos del estado de Massachusetts?
La declaración de impuestos sobre el patrimonio de Massachusetts debe presentarse y todo impuesto a la herencia adeudado debe pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto.
Al presentar una "Solicitud de prórroga del plazo para presentar la declaración impositiva de Massachusetts" (Formulario M-4768), se puede otorgar una prórroga para presentar el Formulario M-706 por un período razonable, siempre que la solicitud se realice en o antes del fecha de vencimiento original de la declaración, y se paga el 100% del monto estimado del impuesto de sucesiones de Massachusetts. La falta de pago de al menos el 80% del monto del impuesto al patrimonio que finalmente se determine adeudado en o antes de la fecha de vencimiento anulará cualquier extensión de tiempo para presentar la declaración, y la devolución estará sujeta a la multa por presentación tardía y, posiblemente, el retraso pena de pago. El interés se acumulará sobre cualquier impuesto impago a partir de la fecha de vencimiento original.
Al presentar una " Solicitud de prórroga del plazo para pagar el impuesto territorial de Massachusetts" (Formulario M-4768A), se puede otorgar una prórroga para pagar los impuestos de Massachusetts por un período razonable, pero que no exceda los seis meses. Sin embargo, cuando se concede una extensión de tiempo para pagar, el interés sobre cualquier impuesto impago se acumula a partir de la fecha de vencimiento original. Una extensión se concede solo por causa razonable. Se puede otorgar una prórroga de hasta tres años a partir de la fecha de vencimiento cuando se demuestre una dificultad excesiva.
05 ¿Dónde se presenta la declaración de impuestos del estado de Massachusetts y el pago de impuestos?
El pago del impuesto sobre bienes raíces de Massachusetts debe hacerse con un cheque pagadero a: Commonwealth of Massachusetts. "Ingrese el nombre completo y el número de seguro social del difunto en la parte memo del cheque. El ejecutor que firma la declaración es personalmente responsable del pago de cualquier impuesto que se muestra en la declaración si no se paga de otra manera. La devolución y el pago del impuesto se deben enviar a lo siguiente:
Unidad Impositiva de Massachusetts
PO Box 7023
Boston, MA 02204
06 ¿Qué es la tasa de impuesto a las propiedades de Massachusetts?
Efectivo para las fechas de muerte a partir del 1 de enero de 2003, el impuesto sucesorio de Massachusetts para las propiedades de residentes y no residentes se calcula con referencia al crédito impositivo estatal federal permitido para impuestos a la muerte permitidos en el Código de Rentas Internas vigente al 31 de diciembre , 2000
Si un patrimonio consiste únicamente en propiedades sujetas a impuestos sobre sucesiones de Massachusetts, le paga a Massachusetts una cantidad igual al crédito federal por impuestos estatales de defunción calculados utilizando el Código de Rentas Internas vigente al 31 de diciembre de 2000.
En el caso de un residente de Massachusetts que poseía o transfirió bienes inmuebles o bienes muebles tangibles ubicados fuera de Massachusetts, Massachusetts concede un crédito por los impuestos sobre sucesiones o herencias debidamente pagados a otros estados.
En el caso de un no residente de Massachusetts que poseía o transfirió bienes inmuebles o bienes personales tangibles ubicados en Massachusetts, el monto del impuesto a la herencia no residente de Massachusetts es la proporción del crédito permitido de la declaración del impuesto federal sobre el patrimonio que el valor bruto de Massachusetts la propiedad lleva a todo el estado bruto federal dondequiera que se encuentre.
07 ¿Cuándo se Requiere una Liberación de Gravamen del Impuesto de Bienes de Massachusetts?
Para las fechas de fallecimiento a partir del 1 de enero de 1997, si el monto del patrimonio bruto requiere la presentación de una declaración de impuestos sucesorios de Massachusetts, se requiere un "Certificado de exención impositiva sobre el patrimonio de Massachusetts" (Formulario M-792) para bienes inmuebles que es propiedad conjunta de los derechos de supervivencia o como inquilinos en su totalidad, bienes inmuebles que se mantienen en un fideicomiso y otros bienes inmuebles que no forman parte del inventario de sucesiones pero que se incluyen en el patrimonio bruto imponible. El formulario M-792 puede ser requerido para bienes inmuebles testamentarios donde haya una venta pendiente (o un compromiso hipotecario), y no se haya emitido una carta de cierre.
Para las sucesiones de difuntos fallecidos a partir del 1 de enero de 2003 que no están obligadas a presentar la M-706, una declaración jurada del ejecutor, suscrita bajo los dolores y penalidades de perjurio, registrada en el Registro de escrituras aplicable y precisando que la el valor del patrimonio bruto del difunto no requiere una presentación de impuestos sucesorios de Massachusetts, se requiere para liberar el patrimonio bruto del gravamen. El Departamento de Impuestos de Massachusetts no publica declaraciones juradas en blanco para su presentación en el Registro de escrituras, aunque algunos registros pueden publicar declaraciones juradas de muestra y proporcionarlas al público.
Para las propiedades de difuntos fallecidas el 1 de enero de 2003 o después, que igualen o excedan el requisito de presentación de Massachusetts para el año de la muerte, el Comisionado de Ingresos liberará el gravamen con respecto a la propiedad si el Comisionado está satisfecho de que la recaudación del el impuesto no estará en peligro. El Comisionado dará a conocer el gravamen emitiendo el Formulario M-792, "Certificado que libera el gravamen del impuesto sobre el patrimonio de Massachusetts".
08 ¿Dónde puedo encontrar información adicional sobre los impuestos a las propiedades de Massachusetts?
Para obtener más información sobre los impuestos a sucesiones de Massachusetts, consulte el sitio web del Departamento de Ingresos de Massachusetts: una guía de impuestos a las sucesiones (aplicable a las fechas de defunción a partir del 1 de enero de 2003).