Cuando alguien muere, los impuestos no van a ser lo primero en la mente de los seres queridos que quedan atrás. Pero, desafortunadamente, en algún momento, los herederos de la herencia de la persona fallecida o los beneficiarios de la confianza de la persona fallecida deben abordar los impuestos que se adeudarán como resultado de la muerte de su ser querido. A continuación encontrará una lista de los impuestos que la herencia o fideicomiso de una persona fallecida puede deber y los tipos de declaraciones de impuestos que deberá presentar.
NOTA: Las leyes fiscales cambian y la siguiente información puede no reflejar los cambios recientes en estas leyes. Para obtener asesoramiento legal o impositivo actual, consulte con un contador o un abogado ya que la información contenida en este artículo no es asesoramiento fiscal o legal y no sustituye el asesoramiento fiscal o legal.
01 Impuestos estatales federales
Mientras que los impuestos a las propiedades parecen obtener toda la publicidad en lo que respecta a los impuestos que se deben pagar después de que alguien muere, la realidad es que la mayoría de las fincas no deberán impuestos federales sobre sucesiones.
Por qué no? Debido a que en 2014 la exención del impuesto federal a la herencia es de $ 5.34 millones, y la exención solo continuará siendo ajustada al alza el 1 de enero de cada año en el futuro en función de la inflación. De hecho, con la inflación promedio, se espera que la exención llegue a $ 9 millones por persona para 2034.
No obstante, las propiedades con un valor de $ 5,34 millones o más deben presentar una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio usando el formulario 706 del IRS, que oficialmente se denomina declaración de impuestos de bienes raíces de Estados Unidos (y transferencia de saltos de generación).
Los estados de difuntos extranjeros no residentes que adeudan impuestos estatales federales de EE. UU. Deben presentar el formulario 706-NA del IRS, que oficialmente se denomina Declaración de Impuestos del Impuesto sobre el Patrimonio de los Estados Unidos (y Transferencia de Salto Generado) del no residente no ciudadano de los Estados Unidos.
02 Impuestos estatales estatales
Si bien la mayoría de las propiedades no tendrán que presentar una declaración de impuestos federales o pagar impuestos federales sobre bienes, los residentes de los siguientes estados o una persona fallecida que posea bienes inmuebles en uno de estos estados, pueden deber impuestos estatales estatales: Connecticut , Delaware , Distrito de Columbia , Hawai, Illinois , Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , Nueva Jersey , Nueva York, Oregón , Rhode Island , Tennessee, Vermont y Washington. Haga clic en el enlace de cada estado para obtener más información acerca de la exención del impuesto a la herencia de cada estado y los requisitos de presentación de la declaración del impuesto estatal sobre el patrimonio.
03 Impuestos de sucesiones estatales
Si bien un impuesto a la herencia es un impuesto que se basa en el valor total de la herencia de la persona fallecida, un impuesto a la herencia se basa en quién recibe la propiedad de la persona fallecida. En la actualidad, solo seis estados recaudan un impuesto a la herencia estatal: Iowa , Kentucky , Maryland , Nebraska , Nueva Jersey y Pensilvania , es decir, Maryland y Nueva Jersey recaudan impuestos estatales y sucesorios.
Entonces, ¿qué beneficiarios de un patrimonio pueden tener que pagar impuestos estatales sobre la herencia? La buena noticia es que en los seis estados los bienes que pasan al cónyuge y la caridad sobrevivientes de la persona fallecida están exentos del impuesto estatal sobre sucesiones, mientras que en varios (Iowa, Kentucky, Maryland y Nueva Jersey) los bienes que pasan a los descendientes de la persona fallecida también están exentos. .
Por lo tanto, la probabilidad de que una herencia esté sujeta a un impuesto estatal sobre la herencia es mínima en el mejor de los casos. Para obtener más información acerca de los impuestos a la herencia estatal, consulte la Tabla de impuestos estatales sobre sucesiones .
04 Impuestos de regalo
Un tipo de impuesto que a menudo se pasa por alto es el impuesto federal sobre donaciones . Dos estados también recaudan un impuesto sobre donaciones a nivel estatal: Connecticut y Minnesota.
En general, si un patrimonio está sujeto a impuestos estatales federales o propiedades estatales en Connecticut o Minnesota, entonces el patrimonio puede tener que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones para informar cualquier obsequio realizado durante la vida de la persona fallecida que no se informó mientras la persona todavía estaba viva.
La declaración federal de impuestos sobre donaciones se presenta utilizando el formulario 709 del IRS , conocido oficialmente como la declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación) .
05 Generación omisión de impuestos de transferencia
A nivel federal, los impuestos de transferencia que saltan la generación , conocidos como impuestos GST, se aplican únicamente a las propiedades que adeudan impuestos federales sobre el patrimonio, donde parte de la herencia se transfiere a alguien que es "persona omitida" o parte del patrimonio está pasando en un fideicomiso que es una confianza de salto de generación.
Una "persona que omite" es un pariente que está dos o más generaciones por debajo de la persona fallecida, o una persona no relacionada que tiene 37 1/2 años o más de edad que la persona fallecida.
A nivel federal, la exención del impuesto a la transferencia por salto de generación es la misma que la exención del impuesto al patrimonio, lo que significa que la exención es de $ 5,34 millones en 2014 y se continuará ajustando al alza el 1 de enero de cada año en función de la inflación.
Por lo tanto, la mayoría de las fincas no estarán sujetas a impuestos federales de transferencia de saltos de generación. La exención del impuesto de transferencia de salto de generación se puede asignar a transferencias de por vida utilizando el formulario 709 del IRS , o después de la muerte utilizando el formulario 706 del IRS.
Nota: La mayoría de los estados que todavía recaudan su propio impuesto estatal separado también evalúan un impuesto de transferencia de salteo de generación separado.
06 Impuestos a las ganancias
Además de presentar la declaración final de impuesto a la renta de una persona fallecida a nivel federal (y nivel estatal si corresponde), habrá un período de tiempo mientras se liquida un patrimonio o fideicomiso después de que alguien fallezca que los bienes o activos fiduciarios ganarán intereses antes hasta el momento en que los activos se pueden distribuir fuera del patrimonio o fideicomiso a los beneficiarios finales.
Además, aunque ciertos tipos de activos propiedad de una persona fallecida recibirán un aumento en la base , si estos activos (tales como acciones y bonos) se venden después de la muerte, entonces la venta puede resultar en una ganancia de capital incluso después de tomar en consideración el paso adelante en la base.
Además de esto, ciertos tipos de cuentas tienen consecuencias integradas en el impuesto a la renta, denominadas "ingresos con respecto a un difunto" (o IRD) cuando el propietario muere, como cuentas IRA que no pertenecen a Roth, 401 (k) sy anualidades. .
Por lo tanto, aunque muchas fincas y fideicomisos no se verán afectados en absoluto por los impuestos a sucesiones, los impuestos a la herencia, los impuestos por donaciones o los impuestos a las transferencias de generación, la mayoría se verán afectados de alguna forma por los impuestos a la renta.
Los ingresos obtenidos por un patrimonio o un fideicomiso se informan en el formulario 1041 del IRS , conocido oficialmente como la declaración del impuesto sobre la renta de Estados Unidos para propiedades y fideicomisos , para fines del impuesto federal sobre la renta, y el patrimonio también puede necesitar presentar una declaración del impuesto estatal sobre la renta propiedades y fideicomisos.