Bases ampliadas en comparación con la base de arrastre
¿Cuál es la base impositiva en la propiedad?
La base de bienes inmuebles o cualquier otro activo es normalmente la cantidad pagada para comprar la propiedad, más el valor de ciertas mejoras de capital.
En el caso de acciones y bonos, la base simplemente iguala el precio de compra, mientras que con bienes inmuebles, la base es igual al precio de compra más el valor de todas las mejoras de capital.
¿Qué es un Step-Up en base?
Para los años fiscales anteriores a 2010 y después de 2010, los beneficiarios de un patrimonio tienen derecho a un aumento en la base de la propiedad heredada. Independientemente de lo que el difunto pagó por la propiedad, su beneficiario hereda a su valor de mercado justo a la fecha de la muerte.
Aquí hay un ejemplo. Si un difunto pagó $ 100,000 por un bien inmueble y no realizó ninguna mejora de capital al mismo, y si a la fecha de su muerte el valor de mercado de la propiedad había aumentado a $ 500,000, la base impositiva de su beneficiario en la propiedad se incrementó desde $ 100,000 a $ 500,000 - una gran diferencia que se vuelve fundamental si la vende y potencialmente debe un impuesto a las ganancias de capital.
¿Qué es el "Régimen de base de transferencia modificado"?
Los herederos de un difunto tuvieron la opción de tomar el paso completo en base en 2010 o usar el régimen modificado de base remanente.
Optar por aplicar las reglas de base transferidas modificadas simplemente significaba que los herederos podían heredar el menor del valor justo de mercado de la propiedad del difunto en la fecha de fallecimiento o la base del impuesto a la renta original del difunto en la propiedad más el valor de ciertas mejoras, pero no la base completa intensificada.
Si el difunto pagó $ 3 millones por un bien inmueble y no realizó ninguna mejora de capital en él, y si el valor justo de mercado de la fecha de fallecimiento en 2010 hubiera aumentado a $ 5 millones, los herederos heredarían la propiedad con un remanente. base del impuesto a la renta de $ 3 millones. ¿Qué pasa si el valor justo de mercado de la propiedad disminuyó a $ 2 millones a partir de la fecha de fallecimiento del difunto? La base de los herederos en la propiedad sería de solo $ 2 millones.
La base de remanentes estaba sujeta a ajustes en virtud de las reglas de base remanente modificadas. La base de la propiedad que pasa a un beneficiario que no sea el cónyuge sobreviviente podría aumentar hasta $ 1.3 millones, mientras que la propiedad pasaría directamente a un cónyuge sobreviviente oa un fideicomiso calificado de propiedad de interés terminable para el beneficio del cónyuge sobreviviente, llamado " La confianza de QTIP "podría aumentar en $ 3 millones adicionales.
Ejemplos de aplicación del régimen básico de transferencia modificado a la propiedad de una persona fallecida
Utilizando el ejemplo de una propiedad que tenía una base tributaria original de $ 3 millones y un valor de mercado justo a la fecha de la muerte de $ 5 millones, un cónyuge sobreviviente podría aumentar la base del impuesto a la renta original, por lo que su base modificada sería de $ 5 millones.
La base no puede aumentarse por encima del valor justo de mercado. Un beneficiario que no sea cónyuge solo podría aumentar la base de remanentes hasta en $ 1.3 millones. Su base de arrastre modificado será de $ 4.3 millones. 1.
El efecto sobre el impuesto a las ganancias de capital
Si el beneficiario que no es cónyuge vendió su propiedad con una transferencia modificada de $ 4.3 millones poco después de la muerte del difunto por el valor justo de mercado de $ 5 millones, debería un impuesto a las ganancias de capital sobre la ganancia neta de $ 700,000 - la diferencia entre las ventas precio y su base de arrastre modificado:
Contraste esto con la venta de la propiedad cuando se aplica un step-up completo en la base. La base en la propiedad se intensificaría hasta el valor de la fecha de la muerte de $ 5 millones y la venta no generaría ningún impuesto a las ganancias de capital.
¿Y si la propiedad tuviera una base impositiva original de $ 3 millones y un valor de mercado justo a la fecha de la muerte de $ 2 millones?
La base heredada por los herederos sería de $ 2 millones porque la base no puede aumentarse por encima del valor de mercado justo a la fecha de la muerte.