Descripción de las exenciones y tasas de bienes, regalos y GST en 2014
A continuación encontrará un resumen de lo que ofrece ATRA con respecto a estos tipos de impuestos federales para el año fiscal 2014.
Para obtener una descripción completa de los cambios realizados por ATRA a los impuestos a la renta, a la herencia , a las donaciones y a la generación de impuestos de transferencia, consulte las Nuevas leyes impositivas y de impuestos sobre la renta para 2013 .
Cambios en 2014 a las leyes de impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones y sobre transferencia de saltos
- Se han implementado exenciones tributarias nuevas y más favorables para el impuesto sobre bienes inmuebles, impuestos sobre donaciones y saltos de transferencia y tasas impositivas menos favorables. Según las disposiciones de ATRA, la exención del impuesto federal a la herencia ha sido indexada por inflación y por lo tanto aumentó a $ 5.12 millones en 2012, $ 5.25 millones en 2013 y $ 5.34 millones en 2014 , pero la tasa de impuesto sobre sucesiones 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Además, la exención fiscal de donación vitalicia también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5,12 millones en 2012, $ 5,25 millones en 2013 y $ 5,34 millones en 2014 , y la tasa máxima de donación aumentó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Finalmente, la exención del impuesto a la transferencia por salto de generación también se indexó por inflación y por lo tanto aumentó a $ 5,12 millones en 2012, $ 5,25 millones en 2013 y $ 5,34 millones en 2014 , y la tasa máxima de impuesto a las transferencias saltadas aumentó de 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Estas exenciones unificadas continuarán indexadas para la inflación en 2015 y años posteriores, pero la tasa impositiva se mantendrá en 40%. Además, la exclusión anual de los impuestos sobre donaciones se mantendrá en $ 14,000 para 2014.
- La "portabilidad" de la exención del impuesto sobre el patrimonio federal entre las parejas casadas se ha convertido en permanente. En 2009 y años anteriores, las parejas casadas podrían pasar hasta dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes inmuebles al incluir " Fideicomisos AB " en su plan patrimonial . TRA 2010 eliminó la necesidad de la planificación de AB Trust para los impuestos federales sobre sucesiones en 2011 y 2012 al permitir que las parejas casadas agreguen cualquier porción no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge a la exención del impuesto sucesorio del cónyuge sobreviviente, que comúnmente se conoce como como " portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio ". ATRA hace la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre parejas casadas permanente para 2013 y más allá, lo que significa que en 2014 una pareja casada puede pasar $ 10.68 millones a sus herederos sin impuestos federales sobre bienes inmuebles sin ninguna planificación. Sin embargo, tenga en cuenta que, incluso si el patrimonio del cónyuge fallecido no estará sujeto a impuestos (en otras palabras, está valorado en menos de $ 5,34 millones en 2014), el cónyuge sobreviviente deberá presentar el Formulario 706 del IRS , Estados Unidos Estado de los Estados Unidos (y Declaración de Impuestos sobre la Transferencia de Generación) , con el fin de aprovechar la exención del impuesto sobre sucesiones no utilizada del cónyuge fallecido, de lo contrario se perderá la exención del cónyuge fallecido .
- El "impuesto de recogida" no resucitó. En 2005, el " impuesto de recogida " fue eliminado por la ley federal. El impuesto de recogida era un impuesto estatal que era igual a una parte de la factura del impuesto federal sobre el patrimonio y fue recaudado por las autoridades impositivas estatales. Si se permitiera que las leyes de impuestos sucesorios volvieran a las leyes vigentes en 2001, el impuesto sobre retiros habría reaparecido repentinamente en 2013, lo que significaría que estados como California , Florida y Texas habrían recogido una vez más. un impuesto estatal sobre la propiedad en forma de un impuesto de retiro. Desafortunadamente para los estados que no cuentan con un impuesto estatal independiente, ATRA no resucitó el impuesto sobre el retiro, por lo que continúa latente y no reaparecerá en el corto plazo. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
- Se requerirá una planificación especial para los impuestos estatales sobre el estado en algunos estados. Hasta la fecha, solo un estado, Hawai , ha hecho que la exención del impuesto estatal sobre el patrimonio sea portátil entre las parejas casadas. Esto significa que en los estados donde hay una diferencia entre la exención del impuesto estatal y la exención del impuesto federal a la herencia (como en Maine , donde la exención del impuesto a sucesiones del 2014 es de solo $ 2 millones, lo que deja una brecha de $ 3.34 millones entre las exenciones estatales y federales ), las parejas casadas deberán incluir una planificación especial en sus documentos de planificación patrimonial a fin de aprovechar las exenciones de impuestos estatales de ambos cónyuges. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
- Se requerirá una planificación especial para los fideicomisos de salto de generación. Si bien, como se mencionó anteriormente, la exención del impuesto al patrimonio se ha hecho portátil entre las parejas casadas, la excepción de exención de impuestos de transferencia de generación no lo ha hecho. Esto significa que para que las parejas casadas aprovechen la exención de impuestos de transferencia de generación de ambos cónyuges, se requerirá una planificación especial en los documentos de planificación patrimonial de las parejas casadas.