Bases de Transferencia Modificadas vs. Impuestos del Patrimonio
Reglas de base de arrastre modificadas
Bajo las disposiciones de la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (o "EGTRRA" para abreviar), la exención del impuesto federal a la herencia se incrementó gradualmente y la tasa del impuesto sucesorio disminuyó gradualmente hasta 2010 cuando el impuesto federal a la herencia estaba programado para desaparecerá por completo solo ese año. En lugar del impuesto federal sobre el patrimonio, EGTRRA introdujo las "reglas de base de remanentes modificadas", que afectan las consecuencias del impuesto sobre la renta de heredar propiedades. Conforme a las reglas modificadas de la base remanente, la base del impuesto sobre la renta de la propiedad heredada podría incrementarse en $ 1.3 millones, en contraposición a un aumento ilimitado en la base de las anteriores leyes de impuesto al patrimonio. Además, si la propiedad fue heredada por un cónyuge sobreviviente (ya sea directamente oa través de un fideicomiso de propiedad calificada de interés terminable (o QTIP)), entonces la propiedad podría recibir un aumento adicional de $ 3 millones en base.
Bajo los términos de TRA 2010, el impuesto al patrimonio es la regla predeterminada para los difuntos del 2010. Por lo tanto, para que los herederos de 2010 opten por las reglas modificadas de arrastre y por las reglas de impuestos sucesorios, los herederos deberán presentar un nuevo formulario del IRS llamado Formulario 8939, Asignación de aumento en la base de la propiedad recibida de un difunto .
Es solo una declaración de información, a diferencia de una declaración de impuestos, y vence el 17 de enero de 2012 o antes. No se otorgarán extensiones de tiempo para presentar el Formulario 8939, y los formularios enmendados solo podrán presentarse en circunstancias limitadas. Puede encontrar información sobre extensiones y enmiendas en las instrucciones y el Aviso 2011-66.
¿Qué estados de 2010 deberían elegir aplicar las reglas de base de reexpedición modificadas a diferencia de las reglas de impuestos sucesorios? En general, los herederos de un patrimonio 2010 que exceda $ 5,000,000 necesitarán calcular los números para determinar si tiene sentido aplicar las reglas modificadas de base de arrastre versus las reglas de impuesto al patrimonio ya que habrá un punto de quiebre en el que tendrá más sentido aplicar uno en lugar del otro.
Reglas del impuesto de sucesiones 2010
Conforme a las disposiciones de TRA 2010, el impuesto federal sobre sucesiones, que, como se mencionó anteriormente, se suponía que desaparecería por completo para el año fiscal 2010 bajo los términos de EGTRRA, se resucitó milagrosamente y se aplicó retroactivamente al 1 de enero de 2010, para todo 2010 fincas. El puntapié inicial de esta nueva ley de impuestos sobre sucesiones es que ofrece la mayor exención de impuestos sobre bienes inmuebles, $ 5,000,000, y la tasa impositiva sobre sucesiones más pequeña, el 35%. Aparte de esto, los herederos de los difuntos 2010 que opten por hacer uso de las normas de impuestos sucesorios en lugar de las reglas modificadas de base de remanentes recibirán un aumento completo en base a sus propiedades heredadas.
Como se mencionó anteriormente, las reglas del impuesto al patrimonio son las reglas predeterminadas para los estados de 2010. Significa que si el patrimonio bruto no excedió los $ 5,000,000, entonces los herederos no tuvieron que hacer nada y recibieron un aumento completo en sus activos heredados. Pero si el patrimonio excedía los $ 5,000,000 en valor, la muerte ocurrió entre el 1 de diciembre y el 17 de diciembre de 2010, y los herederos querían aplicar las reglas de impuestos sucesorios en lugar de las reglas modificadas de base remanente, entonces los herederos habrían necesitado presentar una herencia federal declaración de impuestos, formulario 706 del IRS , declaración de impuestos de bienes raíces (y transferencia de omisión de generaciones) , el 19 de septiembre de 2011 o antes, pero el IRS creó confusión al no publicar la versión final del Formulario 706 de 2010 hasta principios de septiembre.
Para los herederos de las fincas 2010 que excedieron $ 5,000,000 y su benefactor fallecido murió entre el 18 de diciembre y el 31 de diciembre de 2010, si querían aplicar el impuesto al patrimonio en lugar de las reglas modificadas de la base de remanentes, entonces tendrían que presentar el formulario 706 del IRS sobre o antes de nueve meses después de la fecha de fallecimiento de su benefactor fallecido, excepto que, como se mencionó anteriormente, el formulario no se publicó hasta principios de septiembre.
Por esta razón, los herederos de los estados de 2010 que necesiten presentar el Formulario 706 pero no pudieron prepararlo y presentarlo a tiempo, debieron haber presentado el Formulario 4768 del IRS , Solicitud de Prórroga de Plazo para Presentar una Devolución y / o Pay US Estate (y Generation- Saltarse la transferencia) Impuestos , para recibir una extensión automática de seis meses para presentar el Formulario 706 y pagar los impuestos que puedan deberse.
Reglas de impuestos sobre regalos de 2010
Si bien TRA 2010 realizó cambios significativos en las normas que rigen los impuestos federales sobre el patrimonio, no afectó la exención del impuesto sobre donaciones de por vida, que se mantuvo en $ 1,000,000. Sin embargo, según las disposiciones de EGTRRA, se suponía que la tasa del impuesto a las donaciones se reduciría del 45% en 2009 al 35% en 2010, y TRA 2010 no afectó esta reducción en la tasa del impuesto a las donaciones.
Para quienes hicieron obsequios imponibles en 2010, deberán presentar el Formulario 709 del IRS , Declaración de impuestos de regalo (y Transferencia de omisión de generación) de Estados Unidos , el 16 de abril de 2012 o antes (desde el 15 de abril cae en domingo).