Aprenda cuándo presentar el formulario 706 del IRS para las muertes de 2015
Se requiere que se presente una declaración de impuestos federal sobre el patrimonio, o el Formulario 706 del Servicio de Impuestos Internos ( IRS) , Declaración de Impuestos del Patrimonio de los Estados Unidos (y Transferencia de Salto Generado) solo después de que se cumplan los criterios específicos con respecto a un patrimonio. Aun así, es posible que se requiera que algunas fincas preparen el formulario 706 del IRS estrictamente para fines de impuestos estatales o que elijan la " portabilidad " de la exención del impuesto a la herencia, mientras que otros deben considerar presentar el formulario 706 del IRS, incluso si no se requiere presentar una declaración.
Requisitos de presentación del formulario 706 para los fallecidos que mueren en 2015
Para las muertes que ocurran en 2015, se debe presentar el Formulario 706 para el patrimonio de cada ciudadano estadounidense o residente cuyo patrimonio bruto, más los regalos imponibles ajustados y una exención específica sea superior a $ 5,430,000. Para determinar si se debe presentar una declaración, agregue:
- Los regalos imponibles ajustados (bajo la sección 2001 (b)) hechos por el difunto después del 31 de diciembre de 1976;
- La exención específica total permitida bajo la sección 2521 (en vigencia antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para obsequios hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976; y
- El patrimonio bruto del difunto valuado a la fecha de la muerte.
Lo que esto significa en 2015 es que cualquier herencia bruta valorada en más de $ 5,420,000 debe presentar un Formulario 706, incluso si no se adeudará impuesto federal sobre el patrimonio después de que se hayan aplicado las deducciones y los créditos fiscales aplicables.
Casados fallecidos muriendo en 2015 - Elección de portabilidad
A partir de 2011, se introdujo el concepto de la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre las parejas casadas.
¿Qué significa la portabilidad de la exención del impuesto a la herencia? Significa que un cónyuge sobreviviente de un difunto que fallece en 2011 o años posteriores puede optar por retirar la exención de impuestos a los bienes raíces no utilizados de su cónyuge fallecido (denominado "DSUE") y agregarlo a su propia exención.
Por ejemplo, si un esposo fallece en 2015 y no se usa ninguna de sus $ 5,430,000, su esposa puede elegir agregar la exención de $ 5,430,000 de su esposo a su propia exención de $ 5,430,000 para que cuando la esposa fallezca pueda pasar hasta $ 10,860,000 bienes libres de impuestos.
O, si solo se utilizan $ 2,000,000 de la exención de $ 5,430,000 del esposo, entonces la esposa puede elegir agregar la exención restante de $ 3,430,000 del esposo a su exención de $ 5,430,000 y pasar hasta $ 8,860,000 libres de impuestos estatales.
Entonces, ¿cómo un cónyuge sobreviviente elige usar su DSUE? De acuerdo con las instrucciones del formulario 706 del IRS , la declaración de impuestos de bienes inmuebles (y transferencia de omisión de generaciones) de los Estados Unidos , el cónyuge supérstite puede optar por utilizar la exención de impuestos sucesorios no utilizados de su cónyuge fallecido presentando oportunamente un formulario 706 para su cónyuge fallecido.
Cuando la Forma 706 y el Pago del Impuesto sobre el Patrimonio se deben
En general, se debe presentar el Formulario 706 y cualquier impuesto adeudado debe pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Sin embargo, se concede una extensión automática de 6 meses para presentar la declaración para todas las fincas presentando el Formulario 4768 del IRS , Solicitud de Prórroga del Tiempo para Presentar una Devolución y / o Pagar Herencias Estadounidenses (y Transferencia por Salto de Generación) , pero esto no demora el tiempo para pagar cualquier impuesto que pueda deberse. Además de esto, bajo ciertas circunstancias limitadas, se puede otorgar tiempo adicional para presentar la declaración.
Los estados que requieren la preparación del formulario 706
Incluso si un patrimonio no está sujeto a impuestos a nivel federal, puede estar sujeto a impuestos a nivel estatal.
Además, algunas fincas que no serán gravables para propósitos estatales y federales aún pueden ser requeridas para preparar y presentar una declaración de impuestos estatales para propósitos de impuestos estatales.
Si se aplica cualquiera de estas situaciones, los siguientes estados requieren que el formulario 706 del IRS se prepare y archive a nivel estatal (el año de devolución depende del estado) junto con todos los formularios impositivos estatales necesarios: Distrito de Columbia , Hawái , Illinois ( para 2009 y años anteriores y 2011 y años futuros), Kansas (para 2009 y años anteriores), Maine , Maryland , Massachusetts , Minnesota , Nueva Jersey , Nueva York , Oregón y Vermont .
Cuando un patrimonio no tributable debe considerar la presentación del formulario 706
Algunas fincas que no están obligadas a presentar una declaración de impuestos federales sobre bienes aún deben considerar presentar una para fijar la fecha de vencimiento de los valores del mercado de los bienes del patrimonio.
Esto incluye las propiedades que utilizan la planificación de AB Trust o ABC Trust donde solo se financiarán los fideicomisos B o B y C, así como las propiedades que crean fideicomisos de por vida para el beneficio de los beneficiarios no cónyuges.
Será mucho más fácil liquidar la herencia del cónyuge sobreviviente o beneficiario no usufructuario cuando más tarde mueran, ya que los valores de mercado justos iniciales y el aumento de los activos del patrimonio se indicarán claramente en el Formulario 706 del IRS inicial del fallecido. Imagine tratar de liquidar el patrimonio de un beneficiario 5, 10, 15 o 20 años después de la muerte de la persona a quien el beneficiario heredó su patrimonio. No es divertido.