Aprenda sobre la Ley de Impuesto sobre el Patrimonio Federal 2015

Exenciones y tasas de impuestos federales de bienes, regalos y GST

Después de mucho debate y travesuras de última hora, la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense ("ATRA" para abreviar) se convirtió en ley el 2 de enero de 2013. Esta nueva ley realiza los cambios realizados por la Ley de Rehabilitación Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo ("TRUIRJCA" o "TRA 2010" para abreviar) que se promulgó en diciembre de 2010 de manera permanente con respecto a los impuestos federales a las sucesiones, los impuestos a las donaciones y los impuestos a las transferencias de saltos de generación, con una excepción notable.

A continuación encontrará un resumen de lo que ofrece ATRA con respecto a estos tipos de impuestos federales para el año fiscal 2015.

Para obtener una descripción completa de los cambios realizados por ATRA a los impuestos a la renta, a la herencia, a las donaciones y a la generación de impuestos de transferencia, consulte las Nuevas leyes impositivas y de impuestos sobre la renta para 2013.

Cambios en 2015 a las leyes de impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones y sobre transferencia de saltos

1. Se han implementado exenciones tributarias nuevas y más favorables para el impuesto sobre bienes inmuebles, impuestos sobre donaciones y saltos de transferencia y tasas impositivas menos favorables. Según las disposiciones de ATRA, la exención del impuesto federal a la propiedad ha sido indexada por inflación y por lo tanto aumentó a $ 5,12 millones en 2012, $ 5,25 millones en 2013, $ 5,34 millones en 2014 y $ 5,43 millones en 2015. Sin embargo, la tasa de impuesto a sucesiones sobre este monto se incrementó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Además, la exención fiscal de donación vitalicia también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5,12 millones en 2012, $ 5,25 millones en 2013, $ 5,34 millones en 2014 y $ 5,43 millones en 2015, y la tasa máxima de donación aumentó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Finalmente, la exención del impuesto a la transferencia por salto de generación también ha sido indexada por inflación y por lo tanto aumentó a $ 5.12 millones en 2012, $ 5.25 millones en 2013, $ 5.34 millones en 2014 y $ 5.43 millones en 2015, y la tasa máxima de impuesto de transferencia 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Estas exenciones unificadas continuarán indexadas por inflación en 2016 y años posteriores, pero la tasa de impuestos se mantendrá en 40%. Además, la exclusión anual de los impuestos sobre donaciones se mantendrá en $ 14,000 para 2015.

1. La "portabilidad" de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio entre las parejas casadas se ha convertido en permanente. En 2009 y años anteriores, las parejas casadas podrían pasar hasta dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes inmuebles al incluir " Fideicomisos AB " en su plan patrimonial. TRA 2010 eliminó la necesidad de la planificación de AB Trust para los impuestos federales sobre sucesiones en 2011 y 2012 al permitir que las parejas casadas agreguen cualquier porción no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge a la exención del impuesto sucesorio del cónyuge sobreviviente, que comúnmente se conoce como como " portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio ". ATRA hace la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre las parejas casadas para 2013 y más allá, lo que significa que en 2015 una pareja casada puede pasar $ 10.86 millones a sus herederos sin impuestos federales sobre bienes inmuebles sin ningún tipo de planificación. Sin embargo, tenga en cuenta que incluso si el patrimonio del cónyuge fallecido no será imponible (en otras palabras, está valorado en menos de $ 5,43 millones en 2015), el cónyuge sobreviviente debe presentar el formulario 706 del IRS , el patrimonio de los Estados Unidos de Estados Unidos (y la transferencia de omisión de generación ) Declaración de Impuestos , a fin de aprovechar la exención del impuesto sobre sucesiones no utilizada del cónyuge fallecido, de lo contrario se perderá la exención del cónyuge fallecido.

1. El "impuesto de recogida" no resucitó. En 2005, el " impuesto de recogida " fue eliminado por la ley federal. El impuesto de recogida era un impuesto estatal que era igual a una parte de la factura del impuesto federal sobre el patrimonio y fue recaudado por las autoridades impositivas estatales. Si se permitiera que las leyes de impuestos sucesorios volvieran a las leyes vigentes en 2001, el impuesto sobre retiros habría reaparecido repentinamente en 2013, lo que significaría que estados como California , Florida y Texas habrían recogido una vez más. un impuesto estatal sobre la propiedad en forma de un impuesto de retiro. Desafortunadamente para los estados que no cuentan con un impuesto estatal independiente, ATRA no resucitó el impuesto sobre el retiro, por lo que continúa latente y no reaparecerá en el corto plazo. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
2. Se requerirá una planificación especial para los impuestos estatales sobre el estado en algunos estados. Hasta la fecha, solo un estado, Hawai, ha hecho que la exención del impuesto estatal sobre el patrimonio sea portátil entre las parejas casadas ( Maryland reconocerá la portabilidad pero no hasta 2019). Esto significa que en los estados donde hay una diferencia entre la exención del impuesto estatal y la exención del impuesto estatal federal (como en Maine, donde la exención del impuesto al patrimonio 2015 es solo de $ 2 millones, lo que deja una brecha de $ 3.43 millones entre las exenciones estatales y federales ), las parejas casadas necesitarán incluir una planificación especial de ABC Trust en sus documentos de planificación patrimonial a fin de aprovechar las exenciones de impuestos estatales de ambos cónyuges (si este tipo de planificación está permitido por la ley estatal aplicable). Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.

1. Es posible que se requiera una planificación especial para los trusts de salto de generación. Si bien, como se mencionó anteriormente, la exención del impuesto federal a la herencia se ha hecho portátil entre parejas casadas, la exención del impuesto a la transferencia de saltos de generación no lo es. Por lo tanto, para que las parejas casadas aprovechen la exención de impuestos de transferencia de generación de ambos cónyuges, puede requerirse una planificación especial en los documentos de planificación patrimonial de las parejas casadas.