Historia de la tasa del impuesto sobre regalos y la exención de por vida
Los años fiscales 2010 a 2012 se basaron en la Ley de Rehabilitación de Impuestos, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo , conocida como "TRUIRJCA". TRUIRJCA fue promulgada por el presidente Barack Obama el 17 de diciembre de 2010.
Se suponía que la ley estaría en vigencia durante dos años, pero el presidente Obama firmó la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense , conocida como ATRA, como ley el 2 de enero de 2013, por lo que ciertas disposiciones de TRUIRJCA son permanentes. Estas disposiciones afectan los impuestos federales sobre el patrimonio y los impuestos sobre donaciones.
Los impuestos federales sobre bienes y donaciones seguirán vigentes en el futuro, pero han sido indexados por inflación: se ajustan periódicamente para mantener el ritmo de la economía. La tasa impositiva máxima sobre bienes y donaciones aumentó del 35 por ciento bajo el TRUIRJCA al 40 por ciento bajo el ATRA, donde permanece hasta el 2016. Esto sigue siendo significativamente menor que en 1997.
Exenciones y tasas históricas del impuesto federal sobre regalos de por vida
| Año | Exención del impuesto sobre el regalo | Tasa de impuesto de regalo superior |
| 1997 | $ 600,000 | 55% |
| 1998 | $ 625,000 | 55% |
| 1999 | $ 650,000 | 55% |
| 2000 | $ 675,000 | 55% |
| 2001 | $ 675,000 | 55% |
| 2002 | $ 1,000,000 | 50% |
| 2003 | $ 1,000,000 | 49% |
| 2004 | $ 1,000,000 | 48% |
| 2005 | $ 1,000,000 | 47% |
| 2006 | $ 1,000,000 | 46% |
| 2007 | $ 1,000,000 | 45% |
| 2008 | $ 1,000,000 | 45% |
| 2009 | $ 1,000,000 | 45% |
| 2010 | $ 1,000,000 | 35% |
| 2011 | $ 5,000,000 | 35% |
| 2012 | $ 5,120,000 | 35% |
| 2013 | $ 5,250,000 | 40% |
| 2014 | $ 5,340,000 | 40% |
| 2015 | $ 5,430,000 | 40% |
El monto de la exención aumentó a $ 5.45 millones en 2016, pero la tasa impositiva máxima se mantiene estable en 40 por ciento.
¿Cómo funciona la exclusión de impuestos de por vida?
No confunda la exclusión del impuesto sobre donaciones de por vida con la exclusión anual del impuesto sobre donaciones. Son dos cosas separadas, aunque funcionan en tándem e interactúan con el impuesto federal sobre el patrimonio también.
La exclusión anual es de $ 14,000 a partir de 2016. Puede regalar tanto dinero o propiedad a una persona por año sin incurrir en un impuesto sobre donaciones. Si desea dar regalos a dos personas, pueden sumar $ 28,000. Puede dar $ 42,000 a tres personas, y así sucesivamente. Esta exclusión también fue indexada por inflación según el ATRA, por lo que puede aumentar en los años futuros.
Si le das a alguien $ 20,000 en un año calendario, tienes que elegir. Puede pagar el impuesto sobre donaciones sobre los $ 6,000 adicionales en lugar de la exclusión anual, o puede dejar que su exención de por vida de $ 5,45 millones lo cubra.
El crédito tributario unificado
El impuesto federal sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones están vinculados por algo llamado Crédito Fiscal Unificado. El crédito es una sola exclusión de $ 5.45 millones. Puede usarlo para proteger su patrimonio de los impuestos cuando muere, o puede usarlo para sufragar la carga tributaria de dar más de la cantidad anual de exención del impuesto sobre donaciones a cualquier individuo por año.
Si decide no pagar el impuesto sobre donaciones sobre esos $ 6,000 adicionales que regaló, debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones de todos modos, el Formulario 709 e indicar en la declaración que desea utilizar su exención vitalicia provista por el Crédito fiscal unificado.
Esta es una reducción comparativamente modesta en el crédito: $ 6.000 difícilmente se perderían de una exención de $ 5.45 millones.
Si tiene cerca de $ 5 millones o más en activos, este puede ser un buen negocio. Pero si espera tener una riqueza considerable en el momento de su muerte, suficiente para que el crédito fiscal unificado de $ 5.45 millones no proteja todo su patrimonio de los impuestos al patrimonio, usarlo para cubrir regalos que excedan la inclusión anual podría poner su propiedad en riesgo. La tasa impositiva federal federal más alta también es del 40 por ciento.
El resultado final: si eres un estadounidense promedio, la exclusión de impuestos de por vida le permitirá regalar una gran cantidad de dinero y bienes libres de impuestos. Si espera que su patrimonio sea más grande, consulte con un CPA o un abogado de impuestos antes de decidir utilizar la exclusión.
Para ver la exclusión anual de impuestos sobre donaciones para los años 1997 a 2015, consulte la Tabla que muestra la exclusión anual de los impuestos sobre regalos: 1997 - 2015 .
Para ver las exenciones del impuesto federal a las propiedades y las tasas impositivas del patrimonio superior desde 1916 (el primer año en que se promulgó el impuesto sucesorio) hasta 1997, consulte la Tabla que muestra la exención y tasa impositiva federal para el patrimonio: 1916-1997 .
Para ver las exenciones del impuesto federal a la herencia y las tasas impositivas del patrimonio superior desde 1997 hasta 2015, consulte la Tabla que muestra la exención y tasa impositiva federal para el patrimonio: 1997-2015 .