Estas tasas de impuestos y exclusiones han sufrido varios cambios a lo largo de los años
La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal
La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal (EGTRRA, por sus siglas en inglés) se promulgó en junio de 2001.
Además de los recortes significativos en el impuesto a la renta, gradualmente eliminó el impuesto federal a la herencia hasta que desapareció por un solo año en 2010.
Fue reemplazado por reglas de base de arrastre modificadas durante este tiempo. La base del costo de la propiedad heredada podría incrementarse en $ 1.3 millones bajo estas nuevas reglas, en contraposición a un aumento ilimitado en base a las anteriores leyes de impuesto al patrimonio. Además, si la propiedad fue heredada por un cónyuge sobreviviente, ya sea directamente oa través de un fideicomiso calificado de propiedad de interés terminable (QTIP) , la propiedad podría recibir un aumento adicional de $ 3 millones en base.
Se programó que EGTRRA expirara o expirara el 31 de diciembre de 2010, lo que significaba que el impuesto al patrimonio regresaría en 2011 según las leyes vigentes desde 2001. Pero el impuesto al patrimonio se devolvió bajo los términos de la Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo (TRUIRJCA).
La Ley de Rehabilitación de Impuestos, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo
TRUIRJCA se promulgó como ley el undécimo día del 17 de diciembre de 2010 y se aplicó de forma retroactiva a los estados de difuntos fallecidos entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2010.
Esta legislación dio a los herederos de los fallecidos que murieron durante este tiempo una elección.
Podrían usar las reglas de base de arrastre modificadas o podrían aplicar las nuevas reglas de impuestos sucesorios que excedieron el impuesto al patrimonio y las exenciones del impuesto sobre donaciones de hasta $ 5 millones.
Las nuevas reglas también redujeron las tasas impositivas aplicables al 35 por ciento y eliminaron por completo el impuesto GST. TRUIRJCA también dispuso que cada una de las exenciones estaría indexada a la inflación a partir de 2012, lo que las aumentó a $ 5,12 millones en ese momento.
Los herederos de los fallecidos en 2010 que deseaban optar por las reglas de base de arrastre modificado y fuera de las normas de impuestos sucesorios tenían que presentar un nuevo formulario del IRS, el Formulario 8939, Asignación de aumento en la base de la propiedad recibida de un difunto .
TRUIRJCA también introdujo un nuevo concepto de impuestos: la portabilidad del impuesto al patrimonio y las exenciones del impuesto sobre donaciones entre contribuyentes casados. El cónyuge sobreviviente de un difunto que murió en 2011 o 2012 podría agregar cualquier parte de la exención no utilizada por su cónyuge fallecido a su propia exención. Esto requirió la presentación de una declaración de impuestos federales sobre bienes raíces, Formulario 706 del Servicio de Impuestos Interno (IRS) , la Declaración de Impuestos sobre el Patrimonio de los Estados Unidos (y la Transferencia de Salto de Generación), para que pudiera realizar la elección de portabilidad.
La Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense
Se suponía que TRUIRJCA estaría vigente solo por dos años, lo que significaba que la exención del impuesto federal a la herencia y la tasa impositiva no cumplirían con las leyes vigentes en 2001 el 1 de enero de 2013.
Pero el Congreso aprobó la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense (ATRA) el 1 de enero de 2013 y el Presidente Obama firmó este acto como ley el 2 de enero de ese año.
ATRA hizo los cambios a las leyes que rigen los impuestos a sucesiones, impuestos sobre donaciones e impuestos GST bajo TRUIRJCA permanente con una excepción: las tasas impositivas aplicables para cada tipo de impuesto de transferencia se incrementaron del 35 por ciento al 40 por ciento.
Ley de reducción de impuestos y empleos
El presidente Donald Trump firmó la Ley de recortes y empleos fiscales el 22 de diciembre de 2017. Además de otros cambios radicales en la legislación fiscal, TCJA aumentó la exención del impuesto federal a $ 10 millones, y este aumento también está indexado por inflación. Esto significa que potencialmente podría llegar a $ 11.2 millones para el momento en que expire el TCJA en 2025. Una pareja casada podría proteger dos veces esta cantidad de los impuestos.
Impuestos estatales por muerte
Además de los impuestos federales de transferencia, un puñado de estados de EE. UU. También recauda un impuesto a la muerte a nivel estatal. En algunos estados, el impuesto se basa en el valor total del patrimonio, y esto se conoce como el impuesto al patrimonio. En otros estados, el impuesto se basa en quién hereda, y esto se conoce como un impuesto a la herencia .
Exenciones y tasas de transferencias federales históricas y corrientes hasta 2015
| Año | Exención del impuesto sobre la herencia | Tasa de impuestos | Exención del impuesto sobre el regalo | Tasa de impuesto al regalo | Exclusión anual | Exención de GST | Tasa de GST |
| 1987-1997 | $ 600,000 | 55% | $ 600,000 | 55% | $ 10,000 | $ 1,000,000 | 55% |
| 1998 | $ 625,000 | 55% | $ 625,000 | 55% | $ 10,000 | $ 1,000,000 | 55% |
| 1999 | $ 650,000 | 55% | $ 650,000 | 55% | $ 10,000 | $ 1,010,000 | 55% |
| 2000 | $ 675,000 | 55% | $ 675,000 | 55% | $ 10,000 | $ 1,030,000 | 55% |
| 2001 | $ 675,000 | 55% | $ 675,000 | 55% | $ 10,000 | $ 1,060,000 | 55% |
| 2002 | $ 1,000,000 | 50% | $ 1,000,000 | 50% | $ 11,000 | $ 1,100,000 | 50% |
| 2003 | $ 1,000,000 | 49% | $ 1,000,000 | 49% | $ 11,000 | $ 1,120,000 | 49% |
| 2004 | $ 1,500,000 | 48% | $ 1,000,000 | 48% | $ 11,000 | $ 1,500,000 | 48% |
| 2005 | $ 1,500,000 | 47% | $ 1,000,000 | 47% | $ 11,000 | $ 1,500,000 | 47% |
| 2006 | $ 2,000,000 | 46% | $ 1,000,000 | 46% | $ 12,000 | $ 2,000,000 | 46% |
| 2007 | $ 2,000,000 | 45% | $ 1,000,000 | 45% | $ 12,000 | $ 2,000,000 | 45% |
| 2008 | $ 2,000,000 | 45% | $ 1,000,000 | 45% | $ 12,000 | $ 2,000,000 | 45% |
| 2009 | $ 3,500,000 | 45% | $ 1,000,000 | 45% | $ 13,000 | $ 3,500,000 | 45% |
| 2010 | $ 0 o $ 5,000,000 | 0% o 35% | $ 1,000,000 | 35% | $ 13,000 | Sin impuesto GST | 0% |
| 2011 | $ 5,000,000 | 35% | $ 5,000,000 | 35% | $ 13,000 | $ 5,000,000 | 35% |
| 2012 | $ 5,120,000 | 35% | $ 5,120,000 | 35% | $ 13,000 | $ 5,120,000 | 35% |
| 2013 | $ 5,250,000 | 40% | $ 5,250,000 | 40% | $ 14,000 | $ 5,250,000 | 40% |
| 2014 | $ 5,340,000 | 40% | $ 5,340,000 | 40% | $ 14,000 | $ 5,340,000 | 40% |
| 2015 | $ 5,430,000 | 40% | $ 5,430,000 | 40% | $ 14,000 | $ 5,430,000 | 40% |
El monto de la exención aumentó a $ 5,45 millones en 2016, luego a $ 5,49 millones en 2017. La tasa impositiva se mantuvo en 40 por ciento y la exclusión anual se mantuvo en $ 14,000.
A partir de 2018, la exención aumenta a $ 10 millones bajo los términos del TCJA aprobado en diciembre de 2017, y se mantendrá allí hasta al menos 2025. La tasa de impuestos se mantiene en 40 por ciento, pero la exclusión anual aumenta a $ 15,000 en 2018.