Consejos impositivos esenciales para ganancias y pérdidas de capital
¿Qué es un activo de capital?
Los activos de capital son inversiones tales como acciones, fondos mutuos, bonos, bienes inmuebles, metales preciosos, monedas, obras de arte y otros objetos coleccionables.
Cuando se vende el activo de capital, si su inversión tiene un aumento o una disminución en su valor, se le aplicará un impuesto sobre el cambio de valor de ese activo. Las inversiones también pueden generar ingresos en forma de intereses , dividendos , rentas y regalías. Los ingresos producidos por las inversiones se gravan a medida que se generan los ingresos.
¿Qué es la base de costo?
El costo base es el precio original que una persona pagó por un activo de capital. La base del costo incluye el precio de compra y los costos de compra asociados (como las comisiones pagadas a los corredores).
En algunos casos, la base del costo de un activo debe ajustarse hacia arriba o hacia abajo para reflejar su verdadero costo a efectos fiscales. La base ajustada se calcula comenzando con la base de costo original de un activo y luego realizando ajustes que aumentan o disminuyen.
Por ejemplo, Steven y Mary compraron una casa en 1986 por $ 100,000. Con los años, han reemplazado el techo, han instalado aire acondicionado nuevo y han realizado otras mejoras.
El costo de esas mejoras aumenta su base en la casa. Durante un par de años, alquilaron la casa. Las deducciones por depreciación que tomaron para esos años disminuyen su base.
Para una guía detallada sobre la base y los ajustes a la base, ver:
- Base de los activos (Publicación 551),
- Capítulo 4 de Ingresos y gastos de inversión (Publicación 550), y
- Sección de Bases y Mantenimiento de Registros de las Instrucciones para el Anexo D.
Tratamiento fiscal de ganancias de capital
La forma en que se gravan las ganancias de capital depende del tipo de activo de capital en el que invirtió y durante cuánto tiempo mantuvo el activo.
Tipos de activos de capital
Existen tasas impositivas especiales que se aplican a la venta de artículos coleccionables, bienes raíces depreciables y acciones de pequeñas empresas.
Las inversiones a largo plazo en coleccionables se gravan a un 28% fijo. Las inversiones a corto plazo en coleccionables se gravan como ganancias de capital a corto plazo a sus tasas ordinarias de impuestos sobre la renta. Los coleccionables incluyen los siguientes artículos:
- sellos,
- monedas,
- metales preciosos,
- gemas preciosas,
- alfombras raras,
- antigüedades,
- bebidas alcohólicas, y
- arte fino.
Sin embargo, algunas monedas y lingotes de metales preciosos se consideran activos de inversión regulares y no se consideran coleccionables a efectos fiscales bajo la Sección 408 (m) (3) del Código de Rentas Internas. Ver también, Publicación 17, Su Impuesto Federal a la Renta , Capítulo 16.
Los bienes inmuebles que han sido depreciados están sujetos a un impuesto especial de recuperación de depreciación . Se aplica una tasa impositiva especial del 25% al monto de la ganancia que se relaciona con las deducciones por depreciación que se reclamaron o podrían haberse reclamado en una propiedad. El resto de la ganancia se gravará a las tasas de impuestos ordinarios o tasas de impuestos de ganancia a largo plazo, dependiendo de cuánto tiempo se mantuvo la propiedad.
Para obtener más detalles sobre la recaptura de depreciación, consulte la Publicación 544, Ventas y otras disposiciones de activos, Capítulo 3, sección sobre Recaptura de depreciación.
Las ganancias y pérdidas de capital en acciones de pequeñas empresas pueden calificar para el tratamiento tributario preferencial. Especialmente, esta desgravación fiscal se aplica a las pequeñas empresas organizadas como C-corporaciones. Las ganancias pueden estar parcial o totalmente excluidas del impuesto según la sección 1202 del Código de Rentas Internas si la compañía tenía activos totales de $ 50 millones o menos cuando se emitió la acción. Las pérdidas en acciones de pequeñas corporaciones C se pueden tratar como pérdidas ordinarias de hasta $ 50,000 por año bajo la sección 1244 si la compañía tenía un capital total pagado de $ 1 millón o menos. Los inversionistas de pequeñas empresas pueden solicitar que las compañías certifiquen sus acciones como elegibles bajo la Sección 1202, Sección 1244, o ambas, en el momento en que realizan una inversión en la compañía.
Para obtener más detalles sobre estas dos disposiciones para acciones de pequeñas empresas, consulte la Publicación 550, Ingresos y gastos de inversión , capítulo 4, especialmente la sección sobre Ganancias en acciones de pequeñas empresas calificadas.
Los activos fijos utilizados en su negocio se gravan como ganancias ordinarias. Los activos comerciales incluyen todos los muebles, equipos y maquinaria utilizados en una empresa comercial. Los ejemplos incluyen computadoras, escritorios, sillas y fotocopiadoras. Las ganancias ordinarias se informan en el formulario 4797 del IRS. Consulte la Publicación 544, Ventas y otras disposiciones de activos para obtener más información sobre la venta de activos comerciales.
Períodos de tenencia de ganancias de capital: largo y corto plazo
El período de espera mide cuánto tiempo una persona ha poseído un activo.
El período de mantenimiento comienza el día después de que una persona compra una inversión hasta la fecha en que la persona vende la inversión. El IRS dice: " Para determinar cuánto tiempo estuvo en posesión de la propiedad de inversión, comience contando la fecha posterior al día en que adquirió la propiedad. El día en que se deshizo de la propiedad es parte de su período de retención " (Publicación 550; Revenue Ruling 70-598.)
A efectos fiscales, agrupamos las ganancias de capital en periodos de tenencia a corto y largo plazo.
El período de tenencia a corto plazo es de un año o menos . Las ganancias de capital a corto plazo se gravan a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, que varían del 10% al 39,6% para el año 2016 .
El período de tenencia a largo plazo es más de un año . Las ganancias de capital a largo plazo se gravan a tasas de ganancias de capital a largo plazo, que generalmente son tasas impositivas menores que las ordinarias. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo es del cero por ciento, 15% o 20%, dependiendo de su categoría impositiva marginal.
- 0% se aplica a las ganancias a largo plazo y los ingresos por dividendos si una persona está entre 10% y 15% de paréntesis impositivos,
- 15% se aplica a las ganancias a largo plazo y los ingresos por dividendos si una persona se encuentra entre el 25%, 28%, 33% o 35% de los niveles de impuestos, y
- El 20% se aplica a las ganancias a largo plazo y los ingresos por dividendos si una persona se encuentra en el tramo impositivo del 39.6%.
Tasas de impuestos sobre ganancias de capital
| Si su nivel impositivo es: | Entonces las ganancias a corto plazo se gravan en: | Y las ganancias a largo plazo se gravan en: |
| 10% | 10% | 0% |
| 15% | 15% | 0% |
| 25% | 25% | 15% |
| 28% | 28% | 15% |
| 33% | 33% | 15% |
| 35% | 35% | 15% |
| 39.6% | 39.6% | 20% |
| Excepto por los siguientes tipos de activos: | ||
| Coleccionables | Tasas de impuestos ordinarios | 28% |
| Recuperación de depreciación | Tasas de impuestos ordinarios | 25% |
| Acciones calificadas para pequeñas empresas | Tasas de impuestos ordinarios | 28% después de la exclusión |
Además, los contribuyentes de altos ingresos pueden tener un impuesto de contribución de Medicare por ingresos no ganados del 3.8% aplicado a sus ganancias de capital y otros ingresos netos por inversiones. Por lo tanto, la tasa impositiva más alta que podría aplicarse a los ingresos por ganancias de capital es 39.6 + 3.8 = 43.4% en ganancias a corto plazo gravadas a tasas ordinarias o 23.8% (20% + 3.8%) en ganancias a largo plazo.
La planificación tributaria para los inversores se centra en aplazar la venta de inversiones rentables hasta que califique para la tasa impositiva descontada a largo plazo sobre las ganancias de capital.
Mantener registros de inversión
Los inversores deben realizar un seguimiento de todas sus inversiones. Esta información es esencial para calcular la cantidad de ganancia de capital que tiene. Debe saber lo que compró, cuánto invirtió, sus comisiones y comisiones de corretaje , y cuándo compró la inversión. También debe saber la fecha de venta de su inversión, los ingresos brutos de la venta y cualquier comisión o comisión que pagó por vender.
Es posible que desee utilizar una hoja de cálculo o un software de finanzas personales para realizar un seguimiento de esta información. Los programas de finanzas personales pueden proporcionar características de seguimiento de inversiones más sólidas que una hoja de cálculo. Su corredor también puede tener herramientas para rastrear la base del costo, las ganancias y las pérdidas. También hay un software especializado de mantenimiento de registros de inversión, como GainsKeeper.
También debe conservar los informes y confirmaciones comerciales como documentación de respaldo. Los informes anuales de su corredor son especialmente útiles, y deben guardarse junto con sus otros documentos relacionados con impuestos. Las confirmaciones comerciales y los informes de ganancias / pérdidas serán útiles al preparar su declaración de impuestos.
Formularios de impuestos federales relacionados con ganancias de capital
Las ganancias de capital se informan utilizando el Anexo D y el Formulario 8949. Es posible que los contribuyentes necesiten utilizar los Dividendos calificados y la Hoja de cálculo del impuesto a las ganancias de capital, que se encuentran en la página 44 de las Instrucciones para el Formulario 1040 , al calcular la cantidad apropiada del impuesto federal sobre la renta.
Todos los detalles sobre los intercambios individuales se informan en el Formulario 8949, y los totales del Formulario 8949 se resumen en el Anexo D y luego se transfieren al Formulario 1040. El formulario 8949 está organizado como una hoja de cálculo, con toda la información esencial sobre cada inversión que vendió durante el año. La ganancia o pérdida de capital se informa para cada transacción. Entonces se calculan sus ganancias o pérdidas totales. Tendrá una ganancia neta o una pérdida neta de todas sus operaciones. Existen reglas especiales para las pérdidas de capital, como las limitaciones anuales de pérdidas de capital y las reglas de venta de lavado .