Excluir los salarios extranjeros de los impuestos de EE. UU. Utilizando el Formulario 2555
Debe trabajar y residir fuera de los EE. UU. Y cumplir con el examen de Residencia Bona Fide o Presencia física.
Si lo hace, es elegible para excluir hasta $ 102,100 en ingresos obtenidos del extranjero a partir del año fiscal 2017. El monto de la exclusión cambia cada año, a menudo aumentando.
La Prueba de Residencia Bona Fide
Se lo considera un "residente de buena fe" de un país extranjero si reside en ese país por "un período ininterrumpido que incluye un año fiscal completo". Un año fiscal es del 1 de enero al 31 de diciembre, por lo que el período de calificación para la prueba de residencia de buena fe debe incluir un año calendario completo.
Breves viajes o vacaciones fuera del país extranjero no pondrán en peligro su condición de residente de buena fe, siempre que los viajes sean breves y tenga la clara intención de regresar al país extranjero. Incluso puede hacer breves visitas a los EE. UU.
No se lo considera residente de buena fe de un país extranjero si ha enviado una declaración a ese país que indique que no es residente y que el gobierno haya determinado que no está sujeto a sus leyes tributarias.
En otras palabras, no hay doble inmersión. Sus ingresos no pueden ser excluidos tanto en el país extranjero como en los Estados Unidos.
El tratamiento especial de los ingresos en virtud de un tratado de impuesto sobre la renta no le impide cumplir con la prueba de residencia de buena fe.
La prueba de presencia física
Se considera físicamente presente en un país extranjero si reside allí durante al menos 330 días completos en cualquier período consecutivo de 12 meses.
Puedes vivir y trabajar en cualquier número de países extranjeros, pero debes estar físicamente presente en esos países durante al menos 330 días completos. Un "día completo" es de 24 horas, por lo que los días de llegada y salida de un país extranjero generalmente no cuentan para la prueba de presencia física.
El período de calificación puede ocurrir en cualquier período consecutivo de 12 meses, por lo que esta regla es un poco más indulgente y puede ser más fácil de cumplir que la prueba de residencia de Bona Fide.
No tiene que comenzar su período de calificación con su primer día en un país extranjero. Puede elegir qué período de 12 meses usar. Le da la libertad de elegir un período de 12 meses que proporcione la mayor exclusión de ingresos. Tanto los días de vacaciones como los días de trabajo en el país extranjero cuentan para cumplir con el límite de 330 días. Los viajes fuera del país generalmente no pondrán en peligro el requisito de 330 días.
Renuncia debido a condiciones adversas
Se pueden eximir los requisitos mínimos de tiempo para las pruebas de buena fe y de presencia física, pero solo si se lo obliga a abandonar el país por "guerra, disturbios civiles o condiciones adversas similares". Debería poder demostrar que habría cumplido con los requisitos de tiempo si estas condiciones adversas no hubieran interrumpido su residencia.
Tipos de ingreso a los que se aplica la exclusión
La exclusión de ingresos ganados en el extranjero se aplica solo a los ingresos resultantes de la prestación de servicios como empleado o como contratista independiente. Ingresos ganados significa sueldos, salarios, honorarios profesionales y otras cantidades recibidas como compensación por servicios personales. Los ingresos del trabajo por cuenta propia pueden calificar para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero.
¿De qué impuesto se excluyen los ingresos?
La exclusión de ingresos ganados en el extranjero excluye los ingresos obtenidos del impuesto a la renta federal. No se pueden excluir otros tipos de ingresos utilizando esta disposición. La exclusión no reduce el impuesto al trabajo por cuenta propia , el mecanismo por el cual los trabajadores por cuenta propia pagan sus impuestos de Seguridad Social y Medicare.
¿Cómo afecta la exclusión al cálculo de impuestos?
Los contribuyentes que reclamen la exclusión del ingreso del trabajo extranjero pagarán el impuesto a la tasa que se hubiera aplicado si no hubiesen reclamado la exclusión.
En otras palabras, el impuesto federal sobre la renta se calcula calculando primero el monto del impuesto sobre la renta sobre su ingreso total antes de tomar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. Luego puede restar el impuesto calculado sobre la cantidad de ingresos ganados en el extranjero que está excluido. El resultado es la cantidad de su obligación tributaria federal. Puede usar la Hoja de trabajo del impuesto a la renta extranjera que se encuentra en las Instrucciones para el Formulario 1040 si necesita ayuda.
La exclusión máxima
La cantidad de salarios y salarios extranjeros que un contribuyente puede excluir cada año se limita a los ingresos reales obtenidos en el extranjero o el límite anual máximo en dólares, el que sea menor. La exclusión del ingreso del trabajo extranjero se ha ajustado cada año por inflación por el Servicio de Rentas Internas desde 2006. La exclusión es de $ 102,100 para el año fiscal 2017. Si tiene ingresos en el extranjero de años anteriores, los límites fueron:
| Máxima Exclusión de Ingresos del Trabajo Extranjero | ||
| Año fiscal | Cantidad | Fuente |
2016 | $ 101,300 | Procedimiento de ingresos 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100,800 | Procedimiento de ingresos 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99,200 | Procedimiento de ingresos 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97,600 | Procedimiento de ingresos 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95,100 | Procedimiento de ingresos 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92,900 | Procedimiento de ingresos 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91,500 | Procedimiento de ingresos 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91,400 | Procedimiento de ingresos 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87,600 | Procedimiento de ingresos 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85,700 | Procedimiento de ingresos 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82,400 | Procedimiento de ingresos 2006-51 (PDF) |
| 2002 a 2005 | $ 80,000 | Código de Rentas Internas sección 911 |
| 2001 | $ 78,000 | Código de Rentas Internas sección 911 |
| 2000 | $ 76,000 | Código de Rentas Internas sección 911 |
| 1999 | $ 74,000 | Código de Rentas Internas sección 911 |
| 1998 | $ 72,000 | Código de Rentas Internas sección 911 |
La exclusión prorrateada
Elegir un período consecutivo de 12 meses para calificar para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero en virtud de la prueba de presencia física crea la posibilidad de que el monto de la exclusión se distribuya en dos años fiscales. El monto de la exclusión máxima en un año puede tener que ser prorrateado.
Si considera que debe hacer esto, simplemente use la cantidad de días que estuvo físicamente presente en el país extranjero durante el año fiscal. La exclusión se calcula por la relación entre el número de días que estuvo físicamente presente en el condado extranjero (el numerador) y el número de días del año, que es el denominador. El monto de la exclusión prorrateada no puede exceder la exclusión máxima permitida.
También podría calificar para una exclusión prorrateada si tenía la intención de cumplir con todos los requisitos de tiempo, pero se fue del país debido a disturbios civiles.
La exclusión de la vivienda
También es posible que pueda excluir los montos pagados por su empleador por la vivienda. Esto incluye cualquier cantidad pagada directamente a usted o a otra persona en su nombre para la vivienda, el alquiler, la educación de sus hijos o los pagos de "compensación bruta" de compensación de impuestos. Debe cumplir los mismos requisitos de tiempo según la prueba de buena fe o presencia física.
Los siguientes gastos califican para la exclusión de vivienda extranjera:
- Alquilar
- Valor justo de alquiler de la vivienda proporcionada por el empleador
- Refacción
- Utilidades distintas del teléfono
- Seguro de bienes raíces y propiedad personal (seguro de propietarios e inquilinos)
- Impuestos de ocupación
- Depósitos de garantía no reembolsables o pagos de arrendamiento
- Alquiler de muebles
- Tarifas de estacionamiento residencial
También podría ser elegible para excluir los montos de vivienda pagados por su empleador, incluidos:
- Pagos de compensación de impuestos pagados por su empleador
- Gastos de educación para sus hijos dependientes
Los siguientes gastos no califican para la exclusión de vivienda extranjera:
- Gastos lujosos o extravagantes según lo determinen las circunstancias de una persona
- Intereses deducibles e impuestos tales como intereses hipotecarios
- Los costos de comprar una propiedad, como los pagos del principal en una hipoteca
- Trabajo doméstico como sirvientas y jardineros
- Televisión de pago
- Mejoras del hogar
- Muebles comprados
- Depreciación de propiedad o mejoras
Para obtener más información sobre la exclusión de los gastos de vivienda proporcionados por el empleador, consulte la sección Exclusión y deducción de vivienda extranjera de la Publicación 54.
Combinando las exclusiones
Puede reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión de vivienda extranjera o ambas, pero el mismo ingreso no puede excluirse dos veces.
Por lo general, es más ventajoso utilizar la exclusión de vivienda extranjera si su ingreso obtenido en el extranjero excede la cantidad máxima de la cantidad de exclusión de ingresos ganados en el extranjero. La exclusión de la vivienda representa el 16 por ciento del monto de la exclusión del ingreso percibido en el extranjero o $ 16,336 para 2017. Existen montos máximos más altos para ubicaciones extranjeras seleccionadas. El IRS enumera los montos de exclusión de vivienda en un apéndice de las Instrucciones para el Formulario 2555.
Deducción de vivienda extranjera para contribuyentes por cuenta propia
Las personas que trabajan por cuenta propia que trabajan en el extranjero no califican para la exclusión de vivienda extranjera, pero pueden deducir los gastos de vivienda permitidos en virtud de la deducción de vivienda extranjera. Esta deducción puede calcularse en el Formulario 2555 del IRS Parte VI y IX. La deducción de la vivienda extranjera reduce el impuesto federal sobre la renta, pero no reducirá el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.