La base ajustada implica sumar y restar ciertos costos y factores
Cómo calcular la base ajustada
El cálculo de la base ajustada en un activo comienza con su precio de compra original. Puede aumentar su base a partir de ahí agregando la cantidad de dinero que ha gastado mejorando el activo, así como por los montos que podría haber pagado por honorarios legales o costos de venta.
Su base disminuye si debe restar cantidades que anteriormente reclamó como deducciones fiscales, como la depreciación, pérdidas por hechos fortuitos o pérdidas por robo.
Aquí hay un ejemplo
Supongamos que vende bienes inmuebles en los que no vivió durante la cantidad de años necesarios para que pueda calificar para una exclusión de impuestos sobre ganancias de capital. Su base sería la cantidad de dinero que pagó inicialmente por la propiedad. A continuación, puede agregar a esto el costo de las mejoras de capital que haya realizado, así como las comisiones de los agentes y otros costos de venta.
Pero aún no has terminado. Si ha estado depreciando la propiedad en sus declaraciones de impuestos desde que la posee, debe recapturar efectivamente esas deducciones restándolas de su base después de haber agregado los costos anteriores.
La siguiente tabla resalta los componentes clave de los cálculos de base, así como también los elementos que se pueden agregar para lograr una base ajustada y lo que se debe restar.
| Base de costo | ||
La base de la propiedad que usted compra generalmente es su costo. El costo es la cantidad que paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Su costo también incluye los montos que paga por los siguientes artículos:
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| Fuente: sección de costo base de Pub. 551. | ||
| Aumenta a la base | ||
| Aumente la base de cualquier propiedad por todos los artículos añadidos correctamente a una cuenta de capital. Estos incluyen el costo de cualquier mejora que se espera tenga una vida útil de más de un año. | ||
| Los gastos de rehabilitación también aumentan la base, pero debe restar cualquier crédito de rehabilitación permitido para estos gastos antes de agregarlos a su base. Si tiene que recapturar alguno de los créditos, aumente su base en la cantidad recapturada. | ||
| Si realiza adiciones o mejoras a la propiedad comercial, guarde cuentas separadas para ellas. Además, debe depreciar la base de cada uno de acuerdo con las reglas de depreciación que se aplicarían a la propiedad subyacente si la hubiera puesto en servicio al mismo tiempo que realizó la adición o mejora en el servicio. Para obtener más información, consulte la Publicación 946. | ||
| Los siguientes elementos aumentan la base de la propiedad: | ||
| El costo de extender las líneas de servicios públicos a la propiedad | ||
| Tasas de impacto | ||
| Honorarios legales, como el costo de defender y perfeccionar el título | ||
| Honorarios legales por obtener una disminución en una evaluación recaudada contra la propiedad para pagar las mejoras locales | ||
| Costos de zonificación | ||
| El valor capitalizado de una renta redistribuible | ||
| Disminuye a la base | ||
| Los siguientes son algunos artículos que reducen la base de la propiedad: | ||
| Deducción de la Sección 179 | ||
| Distribuciones corporativas no imponibles | ||
| Deducciones previamente permitidas (o permitidas) para amortización, depreciación y agotamiento | ||
| Exclusión de subsidios para medidas de conservación de energía | ||
| Ciertos créditos de vehículos | ||
| Créditos energéticos residenciales | ||
| Ganancia aplazada por venta de casa | ||
| Crédito de inversión (parte o la totalidad) tomado | ||
| Pérdidas por siniestros y robos y reembolso del seguro | ||
| Cierta deuda cancelada excluida de los ingresos | ||
| Reembolsos tratados como ajustes al precio de venta | ||
| Servidumbres | ||
| Impuesto a la gasolina | ||
| Beneficios fiscales de adopción | ||
| Crédito por cuidado infantil proporcionado por el empleador. | ||
| Fuente: sección de base ajustada de Pub. 551. | ||
El IRS analiza la base y la base ajustada en detalle en la Publicación 551, Bases de activos.
Nota: Siempre consulte con un profesional de impuestos para obtener la información y las tendencias más actualizadas. Las leyes y reglas fiscales pueden cambiar periódicamente. Este artículo no es un consejo fiscal y no pretende ser un consejo fiscal.