Los fundamentos de la deducción fiscal de la sección 199
Los fundamentos de la deducción de la sección 199
Las empresas con "actividades de producción calificadas" pueden deducir impuestos del 3 por ciento de los ingresos netos. Cuanto más complicado es el negocio, más complicada es la matemática para calcular la deducción de las actividades de producción domésticas.
En pocas palabras, las empresas dedicadas a la fabricación y otras actividades de producción calificadas tendrán que implementar mecanismos de contabilidad de costos para asegurarse de que su deducción fiscal se calcule con precisión.
Actividades de producción calificadas
Una empresa dedicada a las siguientes líneas de negocios puede calificar para la deducción de actividades de producción nacional. Las "actividades de producción calificadas" elegibles para reclamar la deducción bajo la Sección 199 del Código de Rentas Internas incluyen:
- Fabricación basada en los EE. UU.
- Venta, arrendamiento o licencia de artículos que se han fabricado en los EE. UU.
- Vender, alquilar o licenciar películas cinematográficas que se han producido en los EE. UU.
- Servicios de construcción en los Estados Unidos, incluida la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción con sede en los EE. UU.
- Desarrollo de software en los Estados Unidos, incluido el desarrollo de videojuegos.
Regla general y puerto seguro
La deducción de actividades de producción domésticas se limita a ingresos resultantes de actividades de producción calificadas en partes completas o significativas en los EE. UU. Las empresas deben usar la regla de puerto seguro o asignar costos utilizando los hechos y circunstancias de su negocio si alguna parte de las actividades de fabricación o producción tener lugar fuera de los EE. UU. La regla de puerto seguro se aplica si al menos el 20 por ciento del costo total proviene de actividades de producción con sede en los EE. UU.
Actividades de producción no calificadas
Las siguientes líneas de negocios están específicamente excluidas de reclamar la deducción de actividades de producción domésticas:
- Servicios de construcción que son de naturaleza cosmética, como la pintura
- Arrendamiento o licencia de artículos a una parte relacionada
- Venta de alimentos o bebidas preparados en un establecimiento minorista
Calculando la deducción fiscal
Calcular la deducción de actividades de producción doméstica puede ser ridículamente simple o enormemente complejo, dependiendo de la naturaleza del negocio. La clave es examinar el "ingreso de actividades de producción calificado" (QPAI) y las limitaciones.
Cálculo de Deducción de Actividades de Producción Doméstica
Ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI)
menos gastos de actividades de producción calificadas
es igual a las actividades de producción calificadas ingreso neto
veces la cantidad de deducción QPA de 3 por ciento
es igual a la deducción tentativa de QPA
Ingresos por actividad de producción calificada (QPAI)
Los ingresos por actividades de producción calificadas son todos los ingresos que resultan de actividades de producción calificadas. Para una empresa con una sola línea de negocios, esto será lo mismo que el ingreso bruto. Para negocios con múltiples líneas de negocios, los ingresos deben ser asignados.
Gastos de actividad de producción calificados
Los gastos de actividad de producción calificados son todos los gastos directamente relacionados con las actividades de producción calificadas.
Para una empresa con una sola línea de negocios, esto será lo mismo que los gastos totales. Para negocios con múltiples líneas de negocios, los ingresos deben ser asignados.
Limitaciones
El monto en dólares de la deducción por actividades de producción domésticas es limitado. La deducción no puede exceder el ingreso bruto ajustado para propietarios únicos, sociedades, corporaciones S o corporaciones de responsabilidad limitada, o ingresos gravables para corporaciones C. La deducción no puede exceder el 50 por ciento de los salarios W-2.
Método simplificado
"Las reglas se simplifican para las pequeñas empresas en una sola línea de negocios", según Paul Schlather. Asegúrese de que su negocio califique bajo las reglas de actividades de producción calificadas, luego tome el 3 por ciento de los ingresos netos. Compare la cifra del 3 por ciento con el ingreso bruto ajustado y los salarios W-2 pagados. Un negocio no calificará para la deducción de actividades de producción doméstica si tiene un ingreso neto cero o cero salarios W-2.
Dónde reclamar la deducción
Las empresas deben completar el formulario 8903 del IRS . También puede descargar las Instrucciones para el Formulario 8903.
Ley de Impuesto
Esta deducción fue parte de la Ley de Creación de Empleos Estadounidense de 2004 y está cubierta bajo la Sección 199 del Código de Rentas Internas y las Regulaciones Propuestas 1.199 del IRS. La Deducción de Actividades de Producción Doméstica se trata en el Capítulo 40.23 de JK Lasser, y el Impuesto a la Pequeña Empresa de JK Lasser, Capítulo 21.