Muchas compañías calculan sus gastos de depreciación usando un método contable llamado depreciación acelerada . En este escenario de depreciación, un activo, como una pieza de equipo, tiene su valor contable reducido en el balance general a un ritmo más rápido que un método tradicional de depreciación lineal . Las empresas usan algunos métodos diferentes para lograr esto, como el método de suma de dígitos de los años (SYD).
Razones para acelerar la depreciación
Los métodos de depreciación acelerada permiten deducciones mayores de los gastos de depreciación en los primeros años del equipo o la vida de otro activo. Las empresas suelen utilizar este método para minimizar su ingreso gravable. Los métodos de depreciación acelerada también podrían considerarse más precisos, ya que suponen que un activo pierde la mayoría de su valor en los primeros años de su uso.
Calculando la suma de la depreciación de los dígitos de los años
Para calcular los cargos de depreciación usando la suma del método de dígitos de los años, primero deberá obtener la base depreciable, que es el costo del activo.
A continuación, calculará el valor de recuperación del activo. Este cálculo funciona igual para SYD y los métodos de depreciación en línea recta. Por ejemplo, si compra un activo por $ 100,000 y puede venderse por un estimado de $ 10,000 al final de su vida útil, el saldo sujeto a depreciación es de $ 90,000 y el valor de rescate es de $ 10,000.
Para el siguiente ejemplo, el costo del activo es $ 25,000 con cero valor de rescate para simplificación. El activo tiene una vida depreciable de cinco años.
Calcule el "porcentaje aplicable" de depreciación para cada año de vida del activo. Para hacer esto bajo la suma del método de dígitos de los años, puede usar cualquiera de los siguientes métodos.
Tome la vida esperada de un activo en años, cuente hacia atrás a uno, luego sume las cifras. Por ejemplo, para un activo con cinco años de vida útil estimada, realizaría el siguiente cálculo:
5 años de vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1
SYD = 15
Alternativamente, puede usar la siguiente ecuación para calcular el porcentaje aplicable:
SYD = vida depreciable * (vida depreciable + 1) / 2
Usando nuestro ejemplo actual, esto se convertiría en:
SYD = 5 * (5 + 1) / 2 = 15
La Fórmula en Acción
Utilizando la información del ejemplo anterior, se calcularía el porcentaje de depreciación aplicable para cada año depreciable. En el primer año, el valor del activo sujeto a depreciación se cargó a 5/15 en valor (la fracción 5/15 equivale al 33,33% del valor del activo). En el segundo año, el valor del activo sujeto a depreciación se cargará al 4/15 (26.67%). En el tercer año, el valor del activo sujeto a depreciación se cargue a gastos 3/15 (20.00%). Esto continuaría hasta que el activo se depreciara por completo, habiendo sido completamente contabilizado en el estado de resultados y totalmente depreciado en el balance general.
Para mostrar el ejemplo en formato de tabla, el gasto de depreciación de SYD durante la vigencia de este activo sería el siguiente:
| Año | Fracción SYD | Porcentaje de depreciación aplicable | Gasto de depreciación anual en el estado de resultados | Base de depreciación restante | Valor del rescate |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 5/15 | 33.33% | $ 8,333.33 | $ 16,666.67 | $ 0 |
| 2 | 4/15 | 26.67% | $ 6,666.67 | $ 10,000.00 | $ 0 |
| 3 | 3/15 | 20.00% | $ 5,000.00 | $ 5,000.00 | $ 0 |
| 4 | 2/15 | 13.33% | $ 3,333.33 | $ 1,666.67 | $ 0 |
| 5 | 1/15 | 6.67% | $ 1,666.67 | $ 10,000 | $ 0 |
El mismo activo, que utiliza depreciación lineal y valor cero de rescate, se depreciará a ($ 25,000 / 5) o $ 5,000 por año durante cinco años hasta que el activo se deprecie a valor cero.
La misma empresa, con exactamente los mismos activos, parece estar ganando diferentes cantidades de ganancias, y tiene activos transportados a diferentes valores en el balance general, dependiendo de qué método de depreciación se utilizó.
En ambos casos, la realidad económica es la misma.