Hay tipos específicos de ingresos sujetos a retención de respaldo
El impuesto a la renta federal puede retenerse a una tasa fija del 28% sobre los siguientes tipos de ingresos:
- Interesar,
- Dividendos ,
- Patrocinio dividendos,
- Rentas,
- Regalías,
- Comisiones y tarifas pagadas a contratistas independientes,
- Pagos de corredores en transacciones de acciones y bonos,
- Pagos de los operadores de barcos pesqueros.
¿Quién está exento de la retención de respaldo?
Los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes estarán exentos de retención de impuestos si:
- Usted informa adecuadamente su nombre y número de Seguro Social al pagador utilizando el Formulario W-9 , y esa información coincide con los registros del IRS, y
- El IRS no le ha notificado que está sujeto a una retención de respaldo obligatoria.
¿Cuándo requiere el IRS la retención de respaldo?
El IRS requiere que las empresas y las instituciones financieras retengan el 28% de los tipos de ingresos mencionados anteriormente como retención de respaldo cuando:
- "No le da al pagador su TIN [número de identificación del contribuyente] de la manera requerida.
- "El IRS notifica al pagador que el TIN que proporcionó es incorrecto.
- "El IRS notifica al pagador que comience a retener intereses o dividendos porque usted no informó los intereses o dividendos en su declaración del impuesto a la renta. El IRS hará esto solo después de que le haya enviado cuatro avisos durante al menos un período de 120 días.
- "No certifica que no está sujeto a retención de respaldo por falta de declaración de intereses y dividendos". (del tema fiscal 307, retención de respaldo)
Cómo prevenir la retención de respaldo
Retención de respaldo debido a nombre incorrecto o TIN en el Formulario W-9:
La retención de respaldo se puede evitar entregando al pagador de ingresos su número de identificación fiscal (TIN) correcto y su nombre en el Formulario W-9 y certificando que no está sujeto a retención de respaldo.
Si el nombre y el TIN provistos en el Formulario W-9 no coinciden con los registros del IRS, el IRS puede enviar un aviso (llamado aviso "B") al pagador de ingresos que les avise que el TIN no coincide con los registros del IRS. El pagador de ingresos enviará una copia del aviso "B" al destinatario de los ingresos. "Si recibe un aviso 'B' de un pagador, notificándole que el TIN que proporcionó es incorrecto, generalmente puede evitar que la retención de respaldo comience o suspenda la retención de respaldo una vez que haya comenzado dándole al pagador su nombre correcto y el TIN. debe certificar que el TIN que da es correcto ".
A veces, sin embargo, el nombre y el TIN no coincidirán con los registros del IRS, en cuyo caso el IRS enviará un segundo aviso "B" al pagador de ingresos, y el pagador de ingresos enviará una copia de este aviso "B". al destinatario de los ingresos. "Si recibe un segundo aviso 'B' de ese pagador, deberá proporcionarle al pagador la verificación de su TIN de la Administración del Seguro Social o del IRS". (del tema fiscal 307, retención de respaldo)
- Para obtener más información sobre los avisos enviados a los empleadores, consulte el artículo de Jean Murray sobre Avisos de retención de respaldo.
Retención de respaldo debido a intereses o dividendos no reportados previamente:
El IRS a veces requerirá una retención de respaldo en los ingresos por intereses y dividendos si un contribuyente previamente declara menos el monto de los ingresos por intereses o dividendos en su declaración de impuestos. En tales casos, el IRS notificará al contribuyente mediante el envío por correo de "cuatro avisos durante al menos un período de 120 días" para alertar al contribuyente sobre la futura retención de respaldo (del tema fiscal 307, retención de respaldo).
El procedimiento para corregir esta situación lo describe el IRS en la Publicación 505, Retención de Impuestos e Impuesto Estimado, de la siguiente manera:
"Si se le notificó que ha declarado menos intereses o dividendos, debe solicitar y recibir una determinación del IRS para evitar que se inicie la retención de respaldo o detener la retención de respaldo una vez que ha comenzado. Su solicitud debe mostrar que al menos uno de los siguientes situaciones aplica
- "No se produjo un subregistro.
- "Usted tiene una disputa de buena fe con el IRS acerca de si ocurrió un subregistro.
- "La retención de respaldo causará o está causando una dificultad excesiva, y es poco probable que usted declare menos intereses y dividendos en el futuro.
- "Ha corregido la declaración incompleta presentando una declaración original si no la había presentado previamente, o presentando una declaración enmendada, y pagando todos los impuestos, penalidades e intereses adeudados por cualquier pago de intereses o dividendos no reportado.
"Si el IRS determina que debe suspenderse la retención de respaldo, le proporcionará una certificación y notificará a los pagadores a los que se enviaron los avisos antes". (de la Publicación 505, retención de impuestos e impuestos estimados)
Cómo recuperar la cantidad de retención de respaldo
Cualquier impuesto federal sobre la renta retenido de sus ingresos debido a una retención de respaldo se le informará a usted y al IRS usando el Formulario 1099 (como 1099-INT) para el ingreso por intereses . Luego, debe informar el monto de la retención cuando presente su declaración de impuestos.