Comprender el impuesto mínimo alternativo
En teoría, el AMT está diseñado para evitar que los contribuyentes más ricos recorten sus deudas impositivas al mínimo posible mediante el uso de todas las deducciones que están disponibles bajo las reglas de impuestos regulares.
Efectivamente elimina algunas de esas deducciones, por lo que estas personas pagan impuestos sobre más ingresos. La regla es que un individuo es responsable de pagar ya sea su impuesto regular o un impuesto mínimo, pero "mínimo" es algo así como un nombre inapropiado. El contribuyente realmente paga cualquiera de los dos cálculos de impuestos resulta ser más, y eso es generalmente el AMT.
Cómo AMT consiguió un nombre tan malo
Inicialmente, el umbral de ingreso al que AMT comenzó a dar un puntapié no estaba indexado por inflación, lo que significa que se mantuvo el mismo año tras año. Los contribuyentes que podrían haber sido considerados ricos hace décadas no eran tan exuberantes en el milenio. De hecho, ese umbral llegó a ser más indicativo de la clase media que la clase alta con el paso del tiempo. El AMT comenzó a golpear injustamente a los contribuyentes de ingresos medios, algo que nunca fue intencionado.
Eso cambió con la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense que entró en vigor en enero de 2013.
Ahora el umbral AMT aumenta gradualmente cada año para mantener el ritmo de la inflación. Si nunca estuvo sujeto al AMT, ahora es poco probable que sus aumentos salariales anuales lo lleven a sobrepasar el límite. Si te conviertes en una estrella de rock de la noche a la mañana y tus ingresos repentinamente se duplican, sin embargo, es muy probable que te encuentres lidiando con este impuesto.
Lo mismo se aplica si su ingreso es tal que ha estado balanceándose en una cuerda floja año tras año entre tener que pagar el AMT o esquivarlo. Puede ser responsable del AMT en cualquier año fiscal si su ingreso aumenta más que el ajuste anual de inflación.
Cómo funciona el AMT
La razón más importante por la cual AMT entra en acción es el ingreso, o para ser más preciso, el ingreso bruto ajustado.
Tanto sus cálculos regulares de impuestos como los de AMT comienzan en el mismo lugar, en la primera página de su Formulario 1040. Aquí es donde ingresan sus ingresos totales. A continuación, puede restar varios ajustes al ingreso, deducciones que no tiene que detallar para reclamar. Algunos ajustes comunes a los ingresos incluyen la pensión alimenticia que puede haber pagado, una parte del impuesto al trabajo por cuenta propia y ciertas contribuciones al plan de jubilación.
El resultado de todo este restado es su ingreso bruto ajustado o AGI. A partir de este punto, el AMT y los cálculos de impuestos regulares se separan.
Para el impuesto sobre la renta regular, restará la deducción estándar o el total de sus deducciones detalladas de su AGI, así como también cualquier exención personal que pueda reclamar. El resultado es su ingreso gravable. Esta cifra de ingresos imponibles es la cantidad que utilizaría para buscar las cifras de responsabilidad tributaria, su categoría impositiva, en las tablas de impuestos para averiguar cuánto le debe al IRS.
Los ingresos gravables para propósitos de AMT no permiten la deducción estándar, exenciones personales o ciertos tipos de deducciones detalladas, y todas estas cosas pueden sumar mucho dinero. Sus ingresos pueden aumentar significativamente si no puede restarlos, y el número resultante es lo que determina si tiene que pagar el AMT porque su ingreso supera el umbral ajustado a la inflación.
Deducciones detalladas que se ven afectadas
Los siguientes gastos no son deducibles cuando calcula sus ingresos de AMT, aunque puede deducirlos al calcular el impuesto regular.
- Impuestos a la renta estatales y locales
- Gastos médicos
- Deducciones diversas como los gastos comerciales de los empleados y los gastos de inversión
- Intereses hipotecarios sobre la deuda con garantía hipotecaria
- Depreciación acelerada
Esta lista no es completa. Refleja los ajustes típicos a los que están sujetos la mayoría de los contribuyentes.
Aquí está el resultado final: si tiene deducciones en estas categorías y son lo suficientemente significativas, esto puede desencadenar un pasivo de AMT.
Otros ajustes de AMT
Además, algunos tipos de ingresos que normalmente no están sujetos a impuestos se convierten en impuestos a los efectos de calcular sus ingresos para el AMT. Sí, esto también se agrega a tus ingresos. Debe incluir la diferencia entre el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones de incentivo y su precio de ejercicio si las opciones se ejercen y permanecen sin vender al final del año. También debe incluir intereses exentos de impuestos de bonos de actividades privadas.
El crédito fiscal extranjero, los ingresos pasivos y las pérdidas, y la deducción de pérdida operativa neta también se vuelven a calcular para propósitos de AMT.
La Exención AMT
La exención es el monto umbral que ahora se ajusta por inflación.
Importes de AMT y eliminaciones para 2016 | |||
Estado civil | Monto de Exención | El monto de la exención se elimina paulatinamente a partir de un ingreso impositivo mínimo alternativo de: | El monto de la exención se elimina por completo por AMTI de: |
| Soltero | $ 53,900 | $ 119,700 | $ 335,300 |
| Jefe de hogar | 53,900 | 119,700 | 335,300 |
| Casado presentando por separado | 41,900 | 79,850 | 247,450 |
| Casado presentando conjuntamente | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
| Viuda elegible / Widowe r | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
Importes de AMT y eliminaciones para 2017 | |||
Estado civil | Monto de Exención | El monto de la exención se elimina paulatinamente a partir de AMTI de: | El monto de la exención se elimina por completo por AMTI de: |
| Soltero | $ 54,300 | $ 120,700 | $ 337,900 |
| Jefe de hogar | 54,300 | 120,700 | 337,900 |
| Casado presentando por separado | 42,250 | 80,450 | 249,450 |
| Casado presentando conjuntamente | 84,500 | 160,900 | 498,900 |
| Viuda elegible / viudo | 84,500 | 160,900 | 492,500 |
Eliminación del Monto de Exención AMT
El monto de la exención funciona algo así como una deducción estándar para el AMT. En otras palabras, en lugar de todas las deducciones no autorizadas y otros ajustes, los contribuyentes pueden reducir su ingreso imponible mínimo alternativo por el monto de la exención. El impuesto mínimo alternativo se calcula sobre el remanente restante después de restar el monto de la exención de los ingresos de AMT.
El monto de la exención es variable: se reduce gradualmente a medida que aumenta el ingreso. El monto de la exención se reduce o elimina por una cuarta parte de la diferencia entre el ingreso imponible mínimo alternativo de una persona y el monto del umbral de eliminación. La eliminación se ha completado, lo que significa que el monto de la exención se reduce a cero, cuando los ingresos AMT alcanzan cuatro veces el monto de la exención más el umbral de eliminación gradual.
Tasas de impuestos AMT
Lo que sobra después de construir la base tributaria del ingreso imponible mínimo alternativo y calcular y restar el monto de la exención se llama un monto restante. Este remanente se multiplica por las tasas impositivas de AMT. Solo hay dos tipos impositivos: 26 por ciento y 28 por ciento.
Para 2016, el umbral donde termina el tramo impositivo AMT del 26 por ciento y comienza el tramo impositivo del AMT del 28 por ciento es:
- $ 93,150 para la presentación de casados por separado
- $ 186,300 para todos los demás estados de archivo
Para 2017, el umbral donde termina el tramo impositivo del 26% AMT y comienza el tramo impositivo del 28% AMT es:
- $ 93,900 para las personas casadas que presentan la declaración por separado
- $ 187,800 para todos los demás estados de presentación
Verifique si está sujeto al AMT
El Servicio de Impuestos Internos tiene una calculadora en línea para ayudarlo a determinar si está sujeto al impuesto mínimo alternativo. Se llama el Asistente de AMT para Individuos. También hay una hoja de trabajo bastante rápida en las Instrucciones para el Formulario 1040 . Puede usar esta hoja de trabajo para determinar si necesitará completar el formulario 6251 más largo para calcular su impuesto mínimo alternativo.
La mayoría de los programas de software impositivo calcularán el impuesto mínimo alternativo de forma automática, pero es posible que desee revisar el formulario fiscal de todos modos para comprender qué ingreso o deducciones están causando el pasivo AMT. Para muchos contribuyentes, las deducciones por el impuesto a la renta estatal, el impuesto a la propiedad y el interés sobre el valor acumulado de la vivienda y el ingreso de las opciones sobre acciones de incentivo son las principales causas.
Planificación impositiva AMT
Diseñar estrategias impositivas en torno al impuesto mínimo alternativo puede ser complicado porque el AMT se ajusta a varias deducciones y créditos. En general, sin embargo, los profesionales de impuestos recomiendan los siguientes consejos de planificación:
- Busque reembolsos de su empleador por gastos comerciales incurridos como empleado. Estos gastos son parte de las deducciones detalladas misceláneas, que se agregan de nuevo a sus ingresos para propósitos de AMT. Por el contrario, hacer que su empleador le reembolse esos gastos es un evento libre de impuestos para usted y evita un ajuste AMT más alto.
- Revise su retención de impuestos estatales para que pague lo suficiente que no debe, pero no lo suficiente como para pagar sustancialmente de más. Esto mantendrá la deducción tributaria estatal lo más baja posible, manteniendo así los ajustes de AMT lo más pequeños posible.
- Pague los impuestos sobre la propiedad a su vencimiento en lugar de pagar su próxima cuota antes de fin de año. Una vez más, esto mantendrá su deducción por impuestos estatales y locales lo más baja posible.
- Venda opciones de acciones incentivas ejercitadas en el mismo año en que las ejerce . Cuando ejerza y venda opciones de acciones de incentivo en el mismo año, estará sujeto al impuesto regular sobre los ingresos, pero no al AMT. Pero si hace ejercicio y no vende, el valor de las opciones ejercidas porque los ingresos para fines AMT.
Más información en el sitio web de IRS.gov
- Formulario 6251 (pdf)
- Instrucciones para el Formulario 6251