Los ingresos obtenidos por el alquiler de automóviles y camiones están sujetos a impuestos.
Esta es una forma nueva y emergente para que las personas ganen dinero, y el IRS tiene solo una cantidad limitada de información sobre este tema.
Revisamos toda la información disponible relacionada con la generación de ingresos alquilando un vehículo personal.
Los puntos principales
- El ingreso se llama rentas de propiedad personal:
- Es un ingreso ordinario sujeto al impuesto federal sobre la renta y al impuesto estatal sobre la renta.
- Posiblemente sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
- Este ingreso se clasifica como ingreso comercial o como ingreso no comercial:
- Los ingresos comerciales se informan en el Anexo C y están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia;
- Los ingresos no comerciales se informan en la Línea 21 del Formulario 1040;
- Los ingresos no comerciales se subcategorizan ya sea como una actividad con fines de lucro o como una actividad sin fines de lucro (hobby)
- Los gastos se deducen:
- Como gastos comerciales, netos directamente contra los ingresos comerciales en el Anexo C.
- Como gastos no comerciales, ingrese en la Línea 36 del Formulario 1040 e identifique como "PPR".
- O como un pasatiempo sin fines de lucro
- en el Anexo A deducción detallada miscelánea sujeta al 2% del umbral de AGI
- Limitado: los gastos no pueden sumar más que los ingresos que informa.
- ¿Qué puedes deducir?
- Depreciación
- Gastos reales: prorrateados para el alquiler
- o la tarifa de kilometraje estándar
- Gastos de marketing / comisiones a las redes
- Interesar
- Lavado de autos
- Refacción
- Problemas técnicos:
- ¿Es esto un oficio o negocio?
- Si el negocio incurre en pérdida, ¿esta pérdida es pasiva o no pasiva?
- Si la actividad de alquiler incurre en una pérdida, ¿desea realizar una elección especial para obtener más tiempo para determinar si su actividad cumple con la prueba con fines de lucro?
En la terminología del IRS, con lo que estamos tratando se llama rentas de propiedad personal .
Vamos a leer lo que el IRS tiene que decir sobre este tema, y luego vamos a aclarar lo que significa.
Rentas de propiedad personal - un extracto de la Publicación 17 | ||
"Si alquila propiedades personales, como equipos o vehículos, la forma en que declara sus ingresos y gastos está en la mayoría de los casos determinada por:
"En la mayoría de los casos, si su objetivo principal es el ingreso o las ganancias y está involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad, su actividad de alquiler es un negocio. Consulte la Publicación 535, Gastos comerciales, para obtener detalles sobre la deducción de gastos tanto para empresas como actividades con fines de lucro. "Informes de ingresos y gastos comerciales. Si está en el negocio de alquilar propiedad personal, informe sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. "Informar ingresos no comerciales. Si no está en el negocio de alquilar propiedad personal, reporte sus ingresos por alquileres en la línea 21 del Formulario 1040. Indique el tipo y la cantidad de los ingresos en la línea de puntos junto a la línea 21. "Informes de gastos no comerciales. Si alquila propiedades personales con fines de lucro, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que ingresa en el Formulario 1040, línea 36, y vea las instrucciones allí. "Si no alquila propiedad personal con fines de lucro, sus deducciones son limitadas y no puede informar una pérdida para compensar otros ingresos. Consulte Actividad sin fines de lucro , en Otros ingresos , más adelante". | ||
| IRS.gov, su impuesto federal sobre la renta (publicación 17) , capítulo 12 (otros ingresos), sección sobre alquileres de propiedad personal; páginas 91-92 en la versión PDF . | ||
Los basicos
- Primero, determine si su actividad de alquiler de automóviles es un negocio.
- Segundo, si su actividad de alquiler es un negocio, entonces determine si participa materialmente en el negocio.
- En tercer lugar, si su actividad de alquiler no es un negocio, entonces determine si su actividad de alquiler de vehículos se realiza con fines de lucro.
A partir de estas tres preguntas, podemos averiguar cómo se grava e informa el ingreso en su declaración de impuestos.
Si el alquiler de un vehículo personal es una actividad comercial o comercial, entonces los ingresos por el alquiler se gravan de la misma forma que otros ingresos comerciales. Usted informa las rentas brutas en el Anexo C. También deduce cualquier gasto directamente relacionado con su negocio de alquiler de automóviles; esto también se informa en el Anexo C. El ingreso neto (después de las deducciones) está sujeto al impuesto federal sobre la renta, el impuesto al trabajo por cuenta propia y cualquier impuesto estatal.
Si incurre en una pérdida en su negocio de alquiler, necesitamos averiguar cuándo y cuánto de esas pérdidas pueden deducirse.
Lo que está en juego son las limitaciones de pérdida de actividad pasiva . Las limitaciones de pérdida de actividad pasiva controlan cuándo (en qué año fiscal) y qué cantidad (en la medida de otro ingreso pasivo) se permiten las pérdidas. Hay tres reglas en particular a las cuales debemos prestarle atención. La regla general establece, "Una actividad de alquiler es una actividad pasiva incluso si usted participó materialmente en esa actividad" (Publicación 925, Actividad pasiva y Reglas en riesgo, sección sobre actividades pasivas, página 3 de la versión en PDF ). Sin embargo, hay dos reglas especiales que brindan excepciones: las cinco excepciones para actividades de alquiler y la prueba de participación material. Al trabajar a través de estas reglas especiales, determinamos cómo manejar las pérdidas en una empresa de alquiler de vehículos.
Tenemos una doble manera de determinar cuándo y en qué medida las pérdidas de un negocio de alquiler son deducibles. La primera forma de ver las excepciones a las reglas de la actividad de alquiler. La segunda forma de ver si usted "participó materialmente" en el negocio de alquiler.
Sin embargo, si el alquiler de un vehículo personal no es un negocio , entonces los ingresos por alquiler se gravan como ingresos ordinarios. Usted informa las rentas brutas en la Línea 21 (Otros ingresos) del Formulario 1040; los gastos se informan en la Línea 36. Indique que los ingresos provienen del alquiler de bienes personales, por lo que el IRS sabrá qué tipo de ingresos está reportando allí. Indique los gastos en la línea punteada para la Línea 36 del Formulario 1040. Notará que la Línea 36 es la línea donde subtotales todos los ajustes a los ingresos. También notará que no hay ningún artículo de línea de la línea 23 a la 35 para este tipo de gastos. En consecuencia, el IRS nos instruye, "En la línea punteada al lado de la línea 36, ingrese el monto de su deducción e identifíquelo como se indica". Y específicamente, el IRS continúa diciendo: "Los gastos deducibles relacionados con los ingresos declarados en la línea 21 del alquiler de bienes muebles con fines de lucro. Identifique como 'PPR'" ( Instrucciones para el Formulario 1040 , edición de 2015, página 38). .
Los ingresos no comerciales están sujetos al impuesto federal sobre la renta y a los impuestos estatales; no está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Si la actividad de alquiler de automóviles no es un negocio y no se realiza con fines de lucro, entonces los ingresos y los gastos de alquiler se tratan como un pasatiempo sin fines de lucro. Los ingresos por alquiler se informan en la Línea 21 (Otros ingresos) del Formulario 1040. Los gastos relacionados con la actividad de alquiler se informan en el Anexo A como deducciones misceláneas sujetas al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. La cantidad de gastos que informa no puede exceder la cantidad de ingresos por alquiler que informó. Además, los gastos de alquiler, cuando se agreguen con cualquier otra deducción detallada miscelánea, se reducirán en un 2% del ingreso bruto ajustado. El ingreso por alquiler es un ingreso ordinario sujeto al impuesto federal sobre la renta y cualquier impuesto estatal; no está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esta limitación parece ser específica solo para actividades sin fines de lucro. Si los gastos superan los ingresos brutos de la actividad, existen procedimientos para determinar en qué orden tomar las deducciones. ( Consulte, Publicación 535, Gastos comerciales, sección sobre el límite de deducciones, página 6 de la versión en PDF ).
Por ejemplo , supongamos que Sallie alquila su auto y gana $ 5,000 en rentas brutas. Sus gastos relacionados con la actividad de alquiler son de $ 2,500. Y su ingreso bruto ajustado es de $ 100,000. Si esta actividad de alquiler no es un negocio y no se realiza con fines de lucro, sus gastos se informan en el Anexo A, línea 23. Si Sallie no tiene otras deducciones misceláneas, sus deducciones misceláneas son subtotales a $ 2,500, y esto se reduce en un 2%. ingreso bruto ajustado de $ 100,000, o una reducción de $ 2,000. El monto neto de sus deducciones misceláneas, después de este "corte de pelo al 2%", es de $ 500. Esa es la cantidad deducible de impuestos de sus gastos de alquiler. El resto no son deducibles.
| Diagrama de flujo | |||||
¿Cómo se grava el ingreso derivado del alquiler de un automóvil? | |||||
¿Es un comercio o negocio? | |||||
Sí. | Informe ingresos y gastos en el Anexo C. | ||||
¿Tuviste un beneficio? | |||||
Sí. | Ingresos netos sujetos al Impuesto Federal a la Renta + Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia + Impuesto a las Ganancias del Estado | ||||
No. | ¿Cumple con alguna de las cinco excepciones para la actividad de alquiler? | ||||
Sí. | Las pérdidas en el Anexo C no están limitadas por las Limitaciones de Pérdida de Actividad Pasiva (PALL). Deducir la pérdida en su totalidad. | ||||
No. | ¿Participó materialmente? | ||||
Sí. | Tratado como negocio no pasivo. Las pérdidas en el Anexo C no están limitadas por PALL. Deducir la pérdida en su totalidad. | ||||
No. | Pasivo negocio. Las pérdidas en el Anexo C están limitadas por PALL. Complete el Formulario 8582 para averiguar cómo se manejan las pérdidas. | ||||
No. | ¿La actividad se realiza con fines de lucro? (Revise 9 factores) | ||||
Sí. | Sujeto al Impuesto Federal a la Renta + Impuesto a las Ganancias del Estado. Informe los ingresos en la Línea 21 como "Rentas de propiedad personal". Informe los gastos en la Línea 36 como "PPR". | ||||
No. | Sujeto al Impuesto Federal a la Renta + Impuesto a las Ganancias del Estado. Informe los ingresos en la Línea 21 como "Rentas de propiedad personal". Informe los gastos en el Anexo A, línea 23 como "Gastos de pasatiempo". | ||||
¿Su actividad de alquiler de vehículos es un negocio o no?
La primera pregunta crucial es si su actividad de alquilar nuestro automóvil o camión personal es un negocio. Esto marca una diferencia significativa en cómo se grava el ingreso y en qué parte de la declaración de impuestos se informan los ingresos y los gastos. Veamos lo que el IRS tiene que decir sobre este asunto.
- "En la mayoría de los casos, si su objetivo principal es el ingreso o las ganancias y está involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad, su actividad de alquiler es un negocio. Consulte la Publicación 535, Gastos comerciales, para obtener detalles sobre la deducción de gastos tanto para empresas como -para actividades lucrativas "(Publicación 17, Su Impuesto Federal a la Renta).
Observe aquí lo que dice el IRS:
- Si su objetivo principal es generar ingresos o ganancias
- y usted está involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad ,
- entonces su actividad de alquiler es un negocio.
¿Qué otras herramientas y criterios tenemos para determinar si una actividad es una operación o negocio? La cuestión de cómo definir exactamente lo que constituye un oficio o negocio es un tema del que históricamente el Servicio de Impuestos Internos ha guardado silencio. Véase , por ejemplo, la discusión de Joe Kristan acerca de si el alquiler de bienes inmuebles es un negocio o negocio. (Nota: este no es el mismo problema, sino un problema relacionado).
Aquí están los problemas tal como lo vemos:
¿Su actividad de alquiler de vehículos se realiza con fines de lucro?
- "Al determinar si está llevando a cabo una actividad con fines de lucro, se tienen en cuenta varios factores: ningún factor por sí solo es decisivo. Entre los factores a considerar están si: ..." (Publicación 535, Gastos de negocios, sección sobre Not- actividades con fines de lucro, página 5 de la versión PDF ).
Es mucho más fácil ver si una actividad se realiza con fines de lucro. Después de todo, se puede decir simplemente observando si la actividad de alquiler genera ganancias midiendo los ingresos brutos, restando los gastos relacionados y luego viendo si quedan ganancias.
El IRS detalla nueve factores para evaluar si una actividad se realiza con fines de lucro.
- "Continúas con la actividad de manera profesional,
- "El tiempo y esfuerzo que pones en la actividad indica que tienes la intención de hacerlo rentable,
- "Dependes de los ingresos para tu sustento,
- "Sus pérdidas se deben a circunstancias fuera de su control (o son normales en la fase de inicio de su tipo de negocio),
- "Cambias tus métodos de operación en un intento de mejorar la rentabilidad,
- "Usted (o sus asesores) tienen el conocimiento necesario para llevar a cabo la actividad como un negocio exitoso,
- "Tuviste éxito en obtener ganancias en actividades similares en el pasado,
- "La actividad genera ganancias en algunos años, y
- "Puede esperar obtener un beneficio futuro de la apreciación de los activos utilizados en la actividad" (Publicación 535).
Regla de oro: ¿es rentable en 3 de 5 años?
El IRS presumirá, dicen, que una actividad se realiza con fines de lucro si la actividad produce ganancias en al menos tres años de los últimos cinco años, incluido el año actual (Publicación 535).
En el contexto de una actividad de alquiler de automóviles, esto significa que el IRS supondrá que una actividad de alquiler de vehículos se realiza con fines de lucro si la actividad de alquiler de vehículos es rentable al menos durante tres años de cualquier período de prueba de cinco años. Como vimos anteriormente, el alquiler de bienes personales que se realiza con fines de lucro se grava como ingresos comerciales sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o como ingreso ordinario no sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia con gastos totalmente deducibles como ajustes al ingreso.
Si la actividad de alquiler de automóviles fallara en esta prueba de 3-de-5 años, el IRS podría comenzar a preguntarse si la actividad de alquiler de automóviles es realmente una actividad sin fines de lucro. Las actividades sin fines de lucro se tratan como pasatiempos: los ingresos son totalmente gravables a las tasas ordinarias, y los gastos son deducibles como deducciones misceláneas en el Anexo A y no pueden exceder la cantidad de ingresos por arrendamientos reportados en el frente del Formulario 1040. Dependiendo de la situación fiscal de una persona, tener una actividad de alquiler de automóviles tratada como un pasatiempo sin fines de lucro podría resultar en impuestos más altos. Esto se debe a que no todos se benefician al detallar sus deducciones, ya sea porque no tienen suficientes deducciones para detallarlas o porque sus deducciones detalladas son tan drásticamente eliminadas que es mejor tomar la deducción estándar.
Puede solicitar al IRS que postergue la determinación de si su actividad de alquiler de vehículos se realiza con fines de lucro. En la jerga técnica, esto se llama hacer una elección. Bajo esta elección, le pide al IRS que espere hasta que tenga cinco años de actividad. Luego, usted y el IRS pueden revisar los cinco años completos para ver si la actividad de alquiler de automóviles ha generado ganancias en al menos tres de esos cinco años. Esta elección se realiza al presentar el Formulario 5213 con su declaración de impuestos. Lo que obtiene al hacer esta elección es que "el IRS no cuestionará inmediatamente si su actividad se realiza con fines de lucro. En consecuencia, no restringirá sus deducciones", explica el IRS en la Publicación 535. A cambio, se da por vencido o renuncia el estatuto de prescripción de tres años normal en las auditorías , y extender esto a dos años después de la fecha de vencimiento de la declaración del último año en el período de cinco años. Sin embargo, este estatuto de limitaciones de auditoría extendido se aplica solo con respecto a las deducciones relacionadas con la actividad de alquiler de automóviles y cualquier deducción relacionada que pueda verse afectada matemáticamente al cambiar las deducciones por el alquiler de automóviles. El resto de nuestra declaración de impuestos aún está protegida por el estatuto de limitaciones de auditoría normal de tres años.
Para obtener más detalles sobre esta elección especial, consulte la sección Actividades sin fines de lucro de la Publicación 535 (página 5 de la versión en PDF ).
¿Es su negocio una actividad pasiva?
Si el propietario del negocio no participa materialmente en la actividad de alquiler de automóviles del negocio, y el negocio incurre en una pérdida para el año, entonces esa pérdida puede suspenderse bajo las reglas de limitación de pérdida de actividad pasiva (PALL). Estas reglas se explican detalladamente en la Publicación 925, Actividad pasiva y Reglas en riesgo.
Pero seamos claros acerca de la situación. Ya ha determinado que su actividad de alquiler de vehículos es un negocio y se realiza con fines de lucro. Usted declara los ingresos y gastos en el Anexo C. Después de deducir todos los gastos relacionados con la actividad de alquiler de automóviles, tiene un ingreso neto negativo (una pérdida). En este punto, debe preguntarse: ¿esta pérdida está limitada por las reglas de actividad pasiva?
De lo contrario, el monto total de la pérdida se lleva al frente del Formulario 1040, donde la pérdida compensa cualquier otro ingreso informado en ese formulario.
Si es así, entonces la pérdida se suspende. La pérdida no se lleva al frente del Formulario 1040. En su lugar, el monto de la pérdida se transfiere (se transfiere) a la declaración de impuestos del año siguiente, donde compensa cualquier ingreso positivo neto en el Anexo C del alquiler del año siguiente.
Entonces, ¿cómo determinamos si un negocio de alquiler de vehículos es una actividad pasiva? Tenemos que decidir si usted, la persona que está alquilando su automóvil, participa materialmente en el negocio. Y para decidir eso, revisamos las 7 pruebas de participación material, que se detallan en la Publicación 925 (página 5 de la versión en PDF ). La prueba que la mayoría de los profesionales de impuestos recuerdan es la primera prueba: "Usted participó en la actividad durante más de 500 horas" durante el año fiscal. Quinientas horas puede ser un objetivo bastante alto para las personas que alquilan sus automóviles a través de una plataforma de economía colaborativa.
Afortunadamente, los contribuyentes deben cumplir con UNA de las SIETE pruebas de participación material. Quinientas horas de actividad es una prueba. La tercera prueba pregunta si el contribuyente participó en actividades durante más de 100 horas durante el año Y el nivel de participación del contribuyente era al menos tanto como el de cualquier otra persona, incluidos los que no son propietarios. Esta tercera prueba podría ser un objetivo más factible para las personas que alquilan sus automóviles.
¿Qué pasa si la persona no tiene cien horas de participación? Miremos la segunda prueba. Esto pregunta si la participación del contribuyente en la actividad del año fue sustancialmente toda la participación en la actividad de todas las personas (incluidos los que no son propietarios) durante el año. En otras palabras, esta prueba pregunta si el contribuyente hizo prácticamente todo el trabajo de alquilar el automóvil. Si es así, entonces el contribuyente participa materialmente en el negocio.
En consecuencia, recomendamos que los clientes realicen un seguimiento del número de horas de cada persona (propietario, personal, contratistas) que trabaja en el negocio.
Observe la siguiente lógica:
- "Una actividad de alquiler es una actividad pasiva incluso si participó materialmente en la actividad"
- "Una actividad es una actividad de alquiler si los clientes usan bienes tangibles (reales o personales) o se mantienen para el uso de los clientes y el ingreso bruto (o ingreso bruto esperado) de la actividad representa montos pagados (o por pagar) principalmente por el uso de la propiedad ".
- Se aplica a bienes personales tangibles, como automóviles
- EXCEPTO
- "El período promedio de uso del cliente es
- "7 días o menos, O
- "30 días o menos y se proporcionaron servicios personales significativos para hacer que la propiedad de alquiler estuviera disponible para el uso del cliente
- "Se proporcionaron servicios personales extraordinarios para hacer que la propiedad de alquiler estuviera disponible para el uso del cliente.
- "El alquiler de la propiedad es accesorio a una actividad no real.
- "Usualmente hace que la propiedad de alquiler esté disponible durante el horario comercial definido para uso no exclusivo de varios clientes.
- "Proporciona bienes para uso en una actividad no real de una sociedad, corporación S o una empresa conjunta en su calidad de propietario ..."
- De las instrucciones para el Formulario 8582 (pdf)
- "El período promedio de uso del cliente es
- Conclusión,
- el alquiler de bienes personales (automóviles) como un negocio con fines de lucro está sujeto a las pérdidas de actividad pasiva
- incluso si el propietario participa materialmente,
- y, por lo tanto, cualquier pérdida está limitada por PALL;
- EXCEPTO si alguno de los enunciados 1 - 5 (arriba) es verdadero, entonces la actividad no se trata como una actividad de alquiler y, por lo tanto, cualquier pérdida no está limitada por PALL.
- La excepción 1 parece prometedora aquí.
- el alquiler de bienes personales (automóviles) como un negocio con fines de lucro está sujeto a las pérdidas de actividad pasiva
AVISO: lleve un registro de la cantidad de días por cada alquiler, y al final del año, tome el promedio para ver si puede ser menos de 7 días. Si es así, entonces las pérdidas para el negocio de alquiler de automóviles no están limitadas por las limitaciones de pérdida de actividad pasiva. Eso significa que la pérdida neta del Anexo C pasaría al frente del Formulario 1040, donde esa pérdida compensará otros tipos de ingresos.
"Si la actividad cae fuera de la definición de alquiler, es pasiva o no pasiva en función de si el contribuyente participa materialmente". (IRS.gov, Guía técnica de auditoría de pérdida pasiva de actividad , febrero de 2005, PDF, página 2-3).
"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Seis excepciones a la definición de alquiler. Si se aplica una excepción, la actividad de alquiler se trata como un negocio y las reglas de participación material aplicar." (página 2-8)
Las pérdidas pasivas compensan el ingreso pasivo positivo.
Mantenimiento de registros
- Registro de horas de trabajo - nombre de la persona y número de horas trabajadas
- Uso: número total de horas trabajadas para cada persona
- Para el dueño, ¿son más de 500? Más de 100 y al menos tanto como cualquier otra persona? ¿Sustancialmente todo?
- Registro de alquileres,
- midiendo el número de días que el auto se alquila cada vez.
- Uso: tomar un promedio al final del año.
- Y midiendo el número de millas conducidas cada vez
- Uso: Para la tasa de kilometraje estándar
- Y midiendo el total de millas que el auto estuvo manejando durante el año
- Uso: para medir el total de millas
- Para medir el uso del alquiler (si se toman los gastos reales)
- midiendo el número de días que el auto se alquila cada vez.
- Ingresos brutos (ingresos)
- Gastos, clasificados por tipo, como
- Gastos de automóvil, como
- base y depreciación
- Costos de financiamiento (interés)
- O pagos de arrendamiento
- Gasolina
- Refacción
- Llantas
- Cambios de aceite y otro mantenimiento de rutina
- Seguro de auto
- Lavado de autos / detallando
- Estacionamiento / peajes (si corresponde)
- Las citas / boletos no son deducibles.
- Comisiones (pagadas a las redes de carsharing)
- Cargos por servicios mensuales o tarifas de acceso o cargos por servicios de datos
- Tarifas de instalación del equipo
- Costo de llaves adicionales necesarias para el alquiler
- Fotografía profesional (para tomar una fotografía de un automóvil)
- Equipo o servicios especiales (radio satelital, GPS, etc.)
- Honorarios profesionales (abogados y contadores)
- Cualquier otro gasto que sea razonable y habitual teniendo en cuenta la naturaleza del negocio.
- Gastos de automóvil, como
Publicado por primera vez el 31 de diciembre de 2015. Revisado el 23 de febrero de 2016. Versión 1.1. ¿Preguntas? ¿Comentarios? Puede enviar un correo electrónico al autor o enviar un mensaje a través de Twitter.