Planificación fiscal para liquidaciones de propiedades, apoyo financiero y declaraciones de impuestos
En función de eso, sabremos qué tipo de cosas tendremos que planificar.
Lo primero que debe hacer cuando planifica un divorcio
"Los tribunales requieren la divulgación completa de los ingresos, los activos y la deuda", señala Susan Carlisle, CPA. La divulgación completa significa que toda su información financiera debe estar actualizada, completa y veraz. Entonces, para prepararse para la corte, Carlisle aconseja a las personas a:
- Lleve sus teneduría de libros y declaraciones de impuestos al día;
- Presente cualquier declaración de impuestos sin presentar;
- Obtenga copias de estados de cuenta bancarios, declaraciones de impuestos, documentos de préstamos y otros documentos financieros; y
- Reúna documentos relacionados con bienes inmuebles y anote quién está en el título de cada propiedad.
Considere contratar un contador forense, incluso si ya está trabajando con un profesional de impuestos para preparar sus declaraciones de impuestos. Los contadores forenses son especialistas en el tipo de contabilidad necesaria para los tribunales y la aplicación de la ley. "En el rol forense, el CPA investiga y analiza la evidencia financiera y entrevista a las partes para asegurarse de que todos los bienes maritales estén incluidos para prevenir el fraude", dice Ray Knight y Lee Knight ("Consideraciones impositivas al dividir la propiedad en el divorcio", Journal of Accountancy ).
Recuerde comunicarse sinceramente y abiertamente con su contador durante su divorcio. Si usted y su cónyuge ya tienen un contador que prepara sus declaraciones de impuestos, su contador tendrá un conflicto de intereses a la hora de proporcionarles a ambos un consejo. Así como cada cónyuge contrata a su propio abogado, contar con contables separados libera al contador de posibles conflictos de intereses al brindarle asesoramiento profesional.
Si su contador se niega a trabajar con usted, no se lo tome como algo personal. En su lugar, solicite una referencia a otro contador. Además, tenga en cuenta que los contadores solo pueden asesorar a clientes sobre cuestiones financieras y fiscales. Dirija cualquier pregunta legal a su abogado.
Oportunidades de planificación fiscal en divorcio
Los dos problemas principales al abordar las finanzas son la liquidación de propiedades y el apoyo financiero. Discutamos primero los problemas de planificación fiscal con la liquidación de propiedades.
Cuestiones de planificación fiscal para liquidaciones de propiedades
Principio general: "Generalmente, no hay ganancia o pérdida reconocida en la transferencia de propiedad entre los cónyuges, o entre ex cónyuges si la transferencia se debe a un divorcio", señala el IRS en la Publicación 504, Divorciados o Individuos Separados . Por el contrario, las transferencias de propiedad entre cónyuges o ex cónyuges se tratan como regalos ( Código de Rentas Internas, sección 1041). Dependiendo de su situación, "Puede ... tener que informar la transacción en una declaración de impuestos sobre donaciones" ( Publicación 504 ).
Si bien no se le aplican impuestos inmediatamente cuando la propiedad se transfiere entre usted y su cónyuge, quien venda la propiedad incurrirá en impuestos.
Veamos cómo se desarrolla este principio general para los tipos comunes de activos.
Residencia principal: lo que estamos buscando, desde una perspectiva fiscal, son las ganancias o ganancias no realizadas en la venta de la vivienda .
Si se vende la casa, la persona que vende la casa puede excluir hasta $ 250,000 en ganancias si la persona ha sido propietaria y ha vivido en la casa durante al menos dos años en el período de cinco años anterior a la fecha de adquisición. venta. Esta exclusión de $ 250,000 es para cada propietario de la casa. Cualquier ganancia por encima de eso sería imponible. Entonces, la pareja que se divorcia querrá ver las posibles ganancias de capital en la casa.
Supongamos que ambos cónyuges son dueños de la casa, y la casa tiene ganancias potenciales no realizadas de $ 400,000, que se calcula tomando el valor de tasación actual de la casa y restándolo del costo original de la compra. Si la casa se transfiere a uno de los cónyuges y el otro cónyuge se elimina del título, entonces el propietario de la casa tendrá una ganancia fiscal imponible de $ 150,000 ($ 400,000 menos una exclusión de $ 250,000 para un propietario).
Si bien tener ganancias es algo bueno, aún existe la posibilidad de excluir los $ 400,000 de ganancias totales. ¿Cómo? Una posible estrategia fiscal es que ambos cónyuges permanezcan en el título después del divorcio. Esto otorga a la pareja que se divorcia una exclusión de $ 500,000, en lugar de $ 250,000 si solo una persona permanece en el título. La pareja que se divorciaría tendría cero ganancias imponibles potenciales con una ganancia de $ 400,000 después de la exclusión de $ 500,000. Esta estrategia funciona debido a una excepción para los cónyuges que se divorcian cuando cumplen con la prueba de uso para tomar la exclusión. "Se considera que usó la propiedad como su vivienda principal durante un período en el que: Usted era el propietario, y Su cónyuge o ex cónyuge puede vivir bajo un instrumento de divorcio o separación y lo utiliza como su hogar principal". las notas del IRS en la Publicación 523, Vende su casa .
Planes de jubilación: aunque no hay impuestos al transferir activos en un plan de jubilación, el impuesto se adeudará cuando los fondos se distribuyan del plan de jubilación.
401 (k), 403 (b) y planes de pensión similares: El proceso para dividir un plan 401 (k) o una cuenta de pensión similar es lo que se conoce como órdenes de relaciones domésticas calificadas (QDRO). Una QDRO es una "orden judicial que asigna derechos de un empleado con un plan de jubilación para transferir algunos o todos los beneficios a un beneficiario / cónyuge alternativo. Se envía al administrador del plan para dividir el plan de acuerdo con ciertos criterios", Carlisle dice. Cómo se divide la cuenta 401 (k) está "explicada en la QDRO". En la Publicación 575, Pensión e ingresos de anualidades, el IRS señala que "un cónyuge o ex cónyuge que recibe parte de los beneficios de un plan de jubilación según una QDRO informa los pagos recibidos como si fuera un participante del plan". El ex cónyuge incluso podría transferir su parte de los fondos del plan de jubilación a otro plan de jubilación. Para una discusión en profundidad de las órdenes de relaciones domésticas calificadas, vea "QDROs Exija la atención de los CPA" por Ray Knight y Lee Knight ( Journal of Accountancy , agosto de 2014).
Cuentas individuales de jubilación (IRA, por sus siglas en inglés): las cuentas IRA se pueden dividir entre cónyuges que se divorcian, "esencialmente transfiriendo los activos del IRA de un cónyuge al IRA de otra persona", dice Susan Carlisle. En la Publicación 590, Arreglos de Jubilación Individual, el IRS declara, "Si un interés en una IRA tradicional se transfiere de su cónyuge o ex cónyuge a usted por un divorcio o decreto de mantenimiento separado o un documento escrito relacionado con tal decreto, el interés en el IRA, a partir de la fecha de la transferencia, se trata como su IRA. La transferencia es libre de impuestos ".
Valores: no existen impuestos sobre la transferencia de acciones, bonos, fondos de inversión y otros valores mantenidos fuera de los planes de jubilación. Sin embargo, el impuesto se adeudará cuando se vendan las inversiones. Como asunto de mantenimiento de registros, "si su cónyuge (o ex cónyuge le transfiere la propiedad, si la transferencia es consecuencia de su divorcio), su base es la misma que la base ajustada de su cónyuge o ex cónyuge justo antes de la transferencia ... El cedente debe proporcionarle los registros necesarios para determinar la base ajustada y el período de tenencia de la propiedad a partir de la fecha de la transferencia ", informa el IRS en la Publicación 550, Ingresos y gastos de inversión.
El concepto de activos comerciales: a veces, los cónyuges que se divorcian intercambiarán activos. Por ejemplo, un cónyuge puede transferir su parte de la casa a cambio de una parte de los activos de jubilación del otro cónyuge. Simplemente sumando todos los activos y dividiéndolos por la mitad generalmente no resulta en una división justa de la propiedad. Por el contrario, los cónyuges que se divorcian querrán descontar el valor de los activos por los impuestos esperados cuando se vendan los activos. En otras palabras, el análisis implica "comparar dólares después de impuestos por cada activo que se comercializa", dice Carlisle, "siempre que sea razonable y equitativo hacerlo". Con el fin de dividir los activos de manera uniforme, un cónyuge puede proporcionar efectivo para igualar el valor después de impuestos de la liquidación de la propiedad. "Un pago de compensación se considera parte de (la) liquidación de la propiedad y no es imponible ni deducible", dice Carlisle.
Problemas de planificación fiscal para el apoyo financiero
La manutención de niños es "nunca gravable, nunca deducible", dice Carlisle.
La pensión alimenticia , o manutención conyugal, es imponible para el receptor y deducible de impuestos para la persona que paga. Pensión alimenticia significa algo muy específico para el IRS. Estos son los requisitos para que los pagos se consideren como pensión alimenticia (y por lo tanto deducibles de impuestos para la persona que paga y sujeto a impuestos para el destinatario) de la Publicación 504, Individuos Divorciados o Separados:
Requisitos de pensión alimenticia
Un pago ao para un cónyuge bajo un instrumento de divorcio o separación es una pensión alimenticia si los cónyuges no presentan una declaración conjunta entre sí y se cumplen todos los requisitos siguientes.
- El pago es en efectivo.
- El instrumento no designa el pago como no pensión alimenticia.
- Los cónyuges no son miembros del mismo hogar en el momento en que se realizan los pagos. Este requisito se aplica solo si los cónyuges están legalmente separados por un decreto de divorcio o mantenimiento por separado.
- No hay obligación de realizar ningún pago (en efectivo o en propiedad) después del fallecimiento del cónyuge beneficiario.
- El pago no se trata como manutención infantil.
" Los paquetes de manutención familiar apoyan al niño y al cónyuge [juntos], de modo que ese monto es totalmente tributable (y totalmente deducible para el pagador)", dice Carlisle. Ella señala que el apoyo familiar es particularmente atractivo cuando uno de los cónyuges es un trabajador de altos ingresos y el otro cónyuge es un trabajador de bajos ingresos con el fin de aprovechar las diferencias en las tasas de impuestos entre los cónyuges que se divorcian. Sin embargo, advierte Carlisle, el destinatario "obtiene más dinero para aceptar el apoyo imponible", a fin de tener en cuenta los impuestos.
Planificación de beneficios de seguridad social
Las personas divorciadas pueden ser elegibles para recibir beneficios de la Seguridad Social basados en los ingresos del ex cónyuge. La Administración del Seguro Social dice que hay cinco criterios para cumplir:
- Su matrimonio duró 10 años o más;
- Su ex cónyuge no está casado;
- Su ex cónyuge tiene 62 años o más;
- El beneficio que su ex cónyuge tiene derecho a recibir en base a su propio trabajo es menor que el beneficio que recibiría en función de su trabajo; y
- Tiene derecho a los beneficios de jubilación o discapacidad del Seguro Social. (Fuente: SSA.gov, Beneficios para su cónyuge divorciado)
Esto presenta una oportunidad de planificación. Las parejas pueden querer retrasar la finalización de su divorcio para que estén casados por lo menos diez años para que un cónyuge califique para los beneficios de la Seguridad Social. Al calificar para beneficios de jubilación o discapacidad, la persona divorciada "obtiene sus propios beneficios de Seguro Social o la mitad de los beneficios del ex cónyuge, lo que sea mayor", señala Carlisle, además de recibir beneficios como una persona divorciada "no afecta los beneficios de la otra persona ," ella agrega.
Planificación anticipada de los cambios en la forma en que presenta sus impuestos
"Regla # 1", dice Carlisle, "No invite al IRS a la fiesta".
¿Qué estado civil para usar?
El estado civil de una persona se determina el último día del año: 31 de diciembre. Si una persona está casada ese día, se consideran casados durante todo el año y pueden elegir entre Casados que presentan una declaración conjunta o Casados que presentan una declaración por separado . Eso significa que, en el año en que se finalice el divorcio, las personas divorciadas se considerarán solteras durante todo el año si no se han vuelto a casar antes del 31 de diciembre. Por lo tanto, en el año en que finaliza el divorcio, las personas divorciadas utilizarán el o el estado civil de cabeza de familia.
Hay una excepción a estas reglas generales para el estado del Jefe del hogar . Si una persona todavía está casada y "separada físicamente por más de 6 meses en ese año calendario con al menos un hijo con apoyo en el hogar" como dependiente, señala Carlisle, entonces esa persona podría presentar como Jefe de familia. Tenga en cuenta que el período de vivir separados debe incluir los últimos seis meses del año.
Para el último año de matrimonio, la pareja puede presentar conjuntamente o presentar dos declaraciones separadas. "Trate de presentar una declaración conjunta en el último año, a menos que exista preocupación sobre el posible ingreso o desacuerdo potencial de uno de los cónyuges sobre la asignación de ingresos por separado", dice Carlisle. Hay otro problema que detecta Carlisle también. Al presentar declaraciones por separado, deberá dividir los ingresos de cada persona para informar en declaraciones separadas. Especialmente en los estados de propiedad comunitaria, dividir los ingresos puede estar muy orientado a los detalles. "Regla n. ° 1: no invite al IRS a la fiesta", advierte sabiamente Carlisle. Dividir los ingresos de cada persona introduce una capa adicional de complejidad, lo que hace que el IRS trabaje más para procesar las devoluciones.
¿Quién puede reclamar a los niños?
Generalmente, cualquiera que tenga la custodia de un niño por más de la mitad del año será elegible para reclamar al niño como dependiente . Esto se debe a que el examen de residencia (uno de los cuatro criterios para reclamar un hijo calificado como dependiente) requiere que el niño resida en el mismo hogar durante más de la mitad del año que la persona que reclama al niño. Esto es especialmente importante si una persona desea ser elegible para el estado civil de cabeza de familia, ya que ese estado también requiere que una persona calificada (un dependiente estrechamente relacionado) viva con la persona por más de la mitad del año. Si el niño reside exactamente el 50% del tiempo con cada padre, ninguno de los padres calificará para reclamar el dependiente o el jefe del hogar. "La solución", dice Carlisle, es que el niño resida con uno de los padres "al menos el 51% de las veces".
Dar el dependiente a la otra persona
El padre con quien un niño reside durante más de la mitad del año puede permitir que el otro padre reclame al niño como dependiente. Este proceso se llama liberar la exención del dependiente , y se logra al completar el Formulario 8332 y proporcionarlo al otro padre. Esto le permite al padre sin custodia reclamar la exención personal del niño. En general, quisiéramos otorgar la exención personal del niño al padre con los ingresos más altos para generar un beneficio impositivo más grande que si el padre con custodia reclamara la exención del niño. Sin embargo, Carlisle señala que el valor de las exenciones personales se elimina progresivamente para las personas con mayores ingresos . Además, el beneficio fiscal de las exenciones personales se puede eliminar por completo mediante el impuesto mínimo alternativo . Esto hace que este movimiento particular sea menos atractivo para las personas de mayores ingresos.
Si acepta liberar la exención personal del niño, asegúrese de cumplir con su acuerdo. La Regla # 1 de Carlisle entra en juego también aquí: "No invite al IRS a la fiesta". Si por alguna razón ambos padres deciden reclamar al mismo hijo como dependiente , el IRS se involucrará para tratar de averiguar qué padre es realmente elegible. Puede evitar el escrutinio del IRS si se atiene a su acuerdo acordado para reclamar dependientes.
Con suerte, estas ideas le ayudarán a planificar sus impuestos cuando se divorcia. Consulte a su profesional de impuestos para ver cómo se pueden usar estas técnicas en su situación particular.
Susan Carlisle es contable pública forense certificada especializada en derecho familiar e impuestos en Los Ángeles, California.